При цьому перевіряються відповідні первинні документи, що підтверджують факт оплати статутного капіталу готівковим шляхом, повнота, своєчасність і правильність відображення цих операцій за рахунками 20202 В«Каса кредитних організаційВ» і 102 В«Статутний капіталВ» за відповідними особових рахунках учасників - фізичних осіб.
Процедура перевірки оплати статутного капіталу в іноземній валюті має свої особливості, пов'язані з тим, що статутний капітал враховується в національній валюті, незалежно від того, оплачений він в рублях або в іноземній валюті. Оплата статутного капіталу банку в іноземній валюті розцінюється як конверсійна, що відбивається на валютної позиції банку.
При перевірці оплати статутного капіталу матеріальними активами слід, перш за все, переконатися в дотриманні двох умов:
1. Загальна частка матеріальних цінностей (окрім будівлі) не перевищує 20% величини статутного капіталу перші два роки діяльності банку і 10% при подальшому збільшенні статутного капіталу;
2. Прийняті матеріальні цінності використовуються безпосередньо у банківській діяльності, визначеної законодавством і банківською ліцензією.
У ході перевірки надходження матеріальних цінностей від учасника - юридичної (фізичної) особи необхідно переконатися у дотриманні наступних умов:
1. Всіх умов, передбачених для юридичної (фізичної) особи при формуванні статутного капіталу банку грошовими коштами у валюті РФ. Замість договору на внесення вкладу має бути договір міни;
2. Наявність акта приймання - передачі матеріального активу;
3. Наявність документів, підтверджують належність матеріальних цінностей учаснику на правах власності;
4. Наявність грошової оцінки вартості кожного внесеного матеріального активу, виробленої в встановленому порядку.
Крім того, перевіряється повнота, своєчасність і правильність відображення цих операцій по рахунках 604 В«Основні засобиВ» і 102 В«Статутний капіталВ» - за відповідними особових рахунками учасників - юридичних і фізичних осіб.
Процедура перевірки правильності позабалансового обліку операцій з формування статутного капіталу неакціонерного банку зводиться до наступного. Після реєстрації банку неоплачена вартість часток оголошеного статутного капіталу повинна проводитися за дебетом позабалансового рахунку 90602 В«Неоплачена сума статутного капіталу кредитної організації, створеної у формі товариства з обмеженою (Додаткової) відповідальністю) - по особових рахунках, що відкривається кожному учаснику. перевіряється правильність відображення сум по кожному особовому рахунку, відкритого на позабалансовому рах. 90602. p> Принаймні оплати учасниками своїх часток повинні здійснюватися видаткові операції за відповідними особових рахунках учасників, відкритим на позабалансовому рах. 90602. br/>
5. ПЕРЕВІРКА ОПЕРАЦІЙ ПО ФОРМУВАННЯ СТАТУТНОГО КАПІТАЛУ АКЦІОНЕРНОГО БАНКУ
У ході аудиторської перевірки правильності формування та зміни статутного капіталу банку аудитор повинен вивчити і проаналізувати такі основні документи:
1. Статут банку і установчі документи;
2. Ліцензії на здійснення банківських операцій;
3. Протоколи загальних зборів, засідань ради банку;
4. Проспекти акцій;
5. Договори купівлі - продажу акцій банку, підписні листи чи договори з учасниками неакціонерних банків, договори міни на певну кількість акцій банку;
6. Реєстри акціонерів, виписки по особових рахунках акціонерів (учасників) банку;
7. Договори зі спеціалізованим реєстроутримувачем;
8. Внутрішньобанківські положення щодо організації додаткових емісій акцій (для багатофіліальних банків), з викупу й перепродажу власних акцій;
9. Положення про облікову політиці банку в частині відображення операцій з формування та зміни статутного капіталу;
10. Платіжні документи, підтверджують оплату статутного капіталу акціонерами (учасниками), виписки по відповідними особових рахунках;
11. Баланси акціонерів (учасників) банку, їх статути, аудиторські висновки.
Аудиторська перевірка формування і наступних змін статутного капіталу банку припускає проведення таких процедур:
1. Аналіз статуту та інших установчих документів, ліцензій на здійснення банківських операцій на предмет визначення організаційно - правової форми банку, кількості і складу учасників, розміру і структури власного капіталу, напрямків діяльності, що має значення для винесення суджень про рівень допустимих для даного банку ризиків, якості внутрішніх систем управління;
2. Отримання доказів правомірності рішень про збільшення (зменшення) статутного капіталу, оцінка своєчасності проведення процедур збільшити (зменшення) статутного капіталу та внесення необхідних змін до реєстру акціонерів - для підтвердження легітимності змін статутного капіталу, правильності та достовірності їх відображення в бухгалтерськ...
