оризонтальний (Часовий) аналіз - порівняння показників звітності з даними попереднього періоду;
вертикальний (Структурний) аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому;
трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки показника;
порівняльний (Просторовий) аналіз - це зіставлення даних підприємства з показниками аналогічних підприємств або підприємств-конкурентів, зіставлення зі середньогалузевими і середніми загальноекономічними даними (міжгосподарський, міжфірмовий порівняльний аналіз фірми) або внутрихозяйственное зіставлення за окремими показниками фірми, дочірніх фірм, підрозділів, цехів;
аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин між даними звітності та визначення їх взаємозв'язку;
факторний аналіз - це аналіз впливу окремих факторів на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. Причому факторний аналіз може бути як прямим, тобто полягає в роздробленні результативного показника на складові частини, так і зворотним, коли окремі елементи з'єднуються в загальний результативний показник.
У процесі функціонування підприємства величина активів їх структура перетерплюють постійні зміни. Для виявлення якісних змін у структурі коштів та їх джерел, а також динаміки цих змін проводять вертикальний і горизонтальний аналіз звітності.
Вертикальний аналіз - аналіз окремих розділів і статей балансу, звіту про фінансові результати показує структуру засобів підприємства і їх джерел. Розрахунки зазвичай проводять у відсотках від загальної суми коштів підприємства для порівнянності даних, що дозволяє уникнути інфляційної коригування ретроспективної фінансової документації [13].
Горизонтальний аналіз - аналіз фінансової документації за ряд років, дані якого представляються у вигляді індексів по відношенню до базисного року або зіставлення процентних змін за статтями за аналізований період. Виявлення базисних темпів росту за ряд років дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їх значення.
Спочатку виявляються найважливіші характеристики діяльності підприємства: загальна вартість майна, власних і позикових коштів. Потім виробляється судження про структуру майна підприємства, характер використання фінансових ресурсів, виявляються сильні і слабкі сторони підприємства в абсолютному вираженні.
Ознаками В«хорошогоВ» балансу є [14]:
валюта балансу в кінці звітного періоду повинна збільшуватися в порівнянні з початком періоду;
темпи приросту оборотних активів повинні бути вище, ніж темпи приросту необоротних активів;
власний капітал організації повинен перевищувати позиковий, і темпи його зростання повинні бути вище, ніж темпи росту позикового капіталу;
темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості мають бути приблизно однаковими;
частка власних коштів в оборотних активах повинна бути більше 10%;
в балансі повинна відсутнім стаття В«непокритий збитокВ».
При аналізі структури активів і пасивів підприємства особлива увага приділяється:
співвідношенню між власними і позиковими засобами;
забезпеченості запасів і витрат власними джерелами (аналіз власного оборотного капіталу);
структурі кредиторської та дебіторської заборгованості;
аналізу ліквідності балансу (ліквідність визначається покриттям зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань);
питомій вазі найбільш ліквідних активів (найбільш ліквідні активи - грошові кошти та ліквідні цінні папери - повинні бути більше або бути рівними найбільш термінових зобов'язаннями).
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності (тобто швидкості перетворення в грошові кошти), із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення. При цьому активи розташовують у порядку убування ліквідності, а пасиви - у порядку зростання термінів погашення. Активи підприємства залежно від ступеня ліквідності ділять на наступні групи (табл. 1).
Таблиця 1
Активи підприємства та їх склад [15]
Показник
Склад показника
А1 (найбільш ліквідні активи)
Грошові засоби
Короткострокові фінансові вкладення
А2 ( швидко реалізованих активи)
Короткострокова дебіторська заборгованість
АЗ (повільно реалізовані активи)
Запаси
ПДВ за придбаних цінностей...
