державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше не встановлено законодавчими актами РФ. [7]
1.3 Види податків та їх класифікація
Різноманіття існуючих податків викликає необхідність їх класифікації. Класифікація дозволяє чітко усвідомити зміст податків, встановити в них спільне і особливе, виробити умови оподаткування і справляння, тобто відповідні адміністративно-фінансові заходи. У теорії оподаткування критерії класифікації можуть бути різними.
Найбільш істотне значення в сучасній теорії та практиці оподаткування мають такі підстави класифікації податків:
1) по способом стягнення податків;
2) суб'єкту-платнику податків;
3) об'єкту оподаткування;
4) методу обкладення (залежно від ставки);
5) рівням управління (по органу, який встановлює і конкретизує податок);
6) цільовим призначенням;
7) рівню бюджету, до якого зараховується податковий платіж.
Основу класифікації всіх податків становить спосіб їх справляння, який дозволяє ділити податки на прямі і непрямі (таке поділ також пов'язано з принципом перелагаемости).
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платників податків. До них відносяться: прибутковий податок, податок на майно, податок на прибуток, земельний податок. Вони побудовані на підставі явищ і ознак постійного характеру і, отже, заздалегідь визначені.
Серед прямих податків виділяють:
о є реальні;
о є особисті.
Реальні прямі податки обкладають діяльність або товари, тобто продаж, купівлю, володіння майном, не враховують фінансове становище платника податків. В їх основі лежать зовнішні ознаки. До них відносяться земельний податок, податок на майно підприємств, податок з власників транспортних засобів та ін
Особисті прямі податки встановлюються на об'єкт обкладення з урахуванням можливості їх сплачувати платником податку, в залежності від його майнового і соціального стану. При цьому враховується загальний розмір об'єкта обкладення, загальна вартість, можливість його вільного обігу. Об'єкт оподаткування може змінюватися в залежності від конкретного платника податків. Органи державної влади мають право при цьому вводити прогресивне оподаткування і неоподатковуваний мінімум. До особистих податків відносяться прибутковий податок, податок з майна, що переходить у порядку спадкування чи дарування, податки на майно фізичних осіб. Особисті податки більш справедливі стосовно конкретного платника податку, оскільки враховують його фактичну платоспроможність.
Непрямі податки стягуються у вигляді надбавки до ціни товарів, робіт і послуг. Вони встановлюються на мінливі явища з різних актів споживання товарів, робіт і послуг. Це податки на споживання і звернення - Акцизи, податок з продажів, митні збори. Непрямі податки по об'єктах справляння поділяються на непрямі індивідуальні, якими обкладаються строго певні групи товарів (акцизи на окремі групи товарів), непрямі універсальні, якими обкладаються всі товари, роботи і послуги, за винятком деякого числа (податок на додану вартість), фіскальні монополії, якими обкладаються товари та послуги, виробництво та реалізація яких зосереджені в руках держави, а також митні збори.
Прямі і непрямі податки головним чином розрізняються за місцем формування джерела виплати. Якщо при прямому оподаткуванні джерело формується безпосередньо у платника податків, то при непрямому - джерело податку надходить платнику податку у складі інших платежів (у складі ціни).
Іншим критерієм розподілу податків на прямі і непрямі називають теоретичну можливість перекладання податків на споживача. Вважається, що прямі податки важче перелагаются на інших платників. Непрямі податки, як правило, перекладаються на кінцевого користувача. Але можливість перекладання непрямих податків залежить від ступеня еластичності попиту на ті чи інші товари та ступеня розвитку економіки. Прямі податки за певних обставин також можуть бути перекладені на споживача через механізм росту цін. У той же час непрямі податки не завжди можна в повному обсязі перекласти на споживача, оскільки ринок не обов'язково в колишньому обсязі прийме товар за підвищеними цінами. У цьому випадку, коли ціна товару обмежується платоспроможністю покупця, непрямий податок зменшує прибуток продавця, стає прямим податком.
Прямі і непрямі податки володіють як перевагами, так і недоліками.
Переваги прямих податків полягають у тому, що вони більшою мірою порівнюються з платоспроможністю, точніше і ясніше визначають податкову обов'язок кожного платника податків, а надходження по ним до бюджету дають більш вірний і певний дохід.
Недоліки прямих податків полягають у тому, що в умовах низької бази оподаткування, невисокого рівня доходів, незначною майнової спроможності вони малоприбуткові для держави...
