(шляхом заміни особи з юридичної на фізичну чи юрисдикції) і формальному зменшенню оподатковуваної бази. При цьому можливе збільшення податків В«всерединіВ» собівартості.
4. Податки, сплачуються з чистого прибутку. Для цих податків прагнуть до зменшення ставки й оподатковуваної бази. <В
Уникнення податків
Застосування методу В«Що не заборонено в законі, то дозволено В»ще недавно в Росії обмежувалосяВ« принципом облагаемості В». Він передбачає, що під дію податків повинні потрапляти всі об'єкти оподаткування, за винятком тих, які в такій якості безпосередньо перераховані в законі. Принцип передбачає, що самому платнику податків доведеться доводити, що він не заплатив податок на цілком законних підставах. Справа ж органів повірити або не повірити йому. p> Проте з моменту набуття чинності Податкового кодексу РФ стосовно до платника податків діє В«принцип презумпції правоти В». Всі непереборні сумніви, суперечності і неясності законодавчих актів про податки тлумачаться на користь платника податків. Хоча принцип діє і не до кінця (наприклад, згідно зі ст. 40 НК РФ податкова інспекція може визначати ціну угод для цілей оподаткування сама і від цієї ціни перераховувати всі податки). А платник податків у цьому випадку повинен доводити свою правоту.
Саме тому уникнути податків нехай і представляється настільки привабливим, завдяки численності прогалин і протиріч, що містяться в законодавстві, і завдяки принципу презумпції правоти, на практиці платник податків повинен в цьому випадку налагоджувати дуже хороші відносини з податковою інспекцією. В іншому випадку доказ своєї правоти може обернутися занадто дорого.
В
Позиція податкових органів
Податкове планування грунтується не тільки на вивченні текстів діючих податкових законів та інструкцій, але і на загальній принципової позиції, займаної податковими органами. Ця проста істина частіше всього виявляється важливішим, ніж багато законодавчих актів країни.
Існування податкових планів, заснованих на спеціальних статистичних дослідженнях і складених за географічним і галузевою ознакою, не дозволяє платнику податків приймати рішення про різкому, кидається в очі зниженні податкових виплат (навіть цілком легальним шляхом). Різке відхилення обсягів платежів того чи іншого підприємства від підприємства, в середньому з ним схожого, або від планових показників викликає у податкових органів непотрібні питання і заслужене невдоволення, що може загрожувати платнику податків уважним дослідженням його звітності, у пошуках джерел для штрафів та стягнень. Таке планування присутня навіть у нашій країні, хоча наша податкова система до цих пір характеризується нестійкістю.
В
Боротьба держави з ухиленням від сплати податків
Припинення спроб В«творчої несплати податківВ» зведено в будь-якій країні в ранг державної політики і є напрямком діяльності багатьох державних органів, не тільки податкової поліції.
Всього можна виділити чотири способи законодавчої боротьби держави з ухилянням від сплати податків: доктрина В«істота над формою В», доктринаВ« ділова мета В», заповнення прогалин у податковому законодавстві, презумпція облагаемості. Останній спосіб, як і наявні у нього в російській практиці недолік, був уже розглянутий вище.
Доктрина В«істота над формою В»говорить про те, що юридичні наслідки угоди визначаються її істотою, а не формою. Вирішальним при розгляді питання про сплату/несплату податків буде характер фактично сформованих відносин між сторонами договору, а не назва договору. Угода підлягає перекваліфікації відповідно до істотою.
Доктрина В«ділова мета В»полягає в тому, що угода, яка створює податкові переваги, підлягає перекваліфікації, якщо не досягає ділової мети. Така підміна угод характерна при використанні складних контрактних схем, коли, наприклад, в цілях податкового планування договір купівлі-продажу маскують договором комісії, а договір підряду договором надання послуг, або створюють довгі схеми з непрацюючими, по суті, в угоді учасниками.
Механізмом реалізації першої доктрини є положення ЦК РФ, що передбачають нікчемність або недійсність уявних і удаваних угод, де уявна угода - правочин, вчинений лише для виду, без наміру створити відповідні їй правові наслідки, а удавана угода - угода, укладена з метою прикрити іншу угоду. До удаваною угоді застосовуються правила тієї угоди, яку сторони насправді мали на увазі при її здійсненні.
Однак Податковий кодекс РФ ускладнив роботу податкових органів і тут. Вони втратили право самостійно перекваліфікувати угоди платника податків із третьою особою, а тому практичне застосування розглянутих доктрин утруднено, це може зробити лише суд.
Заповнення прогалин у законодавстві. Законодавець регулярно приймає відповідні поправки до законів, що закривають різні лазівки і дають можливість платникам податків зменшувати розміри своїх податкових відрахувань або уникати с...
