их: метод заміни відносин, метод розділення відхилень, метод відстрочки податкового платежу і метод прямого скорочення об'єкта оподаткування. В
Загальні методи внутрішнього планування
Вибір облікової політики організації, що розробляється і прийнятої один раз на фінансовий рік, - найважливіша частина внутрішнього податкового планування. Цей документ підтверджує обгрунтованість і законність того чи іншого тлумачення нормативних правових актів і дій відносно ведення бухгалтерського обліку.
Одним з тривіальних і часто використовуваних методів податкової оптимізації є зниження оподатковуваного прибутку за рахунок застосування прискореної амортизации і/або переоцінки основних засобів. Так, якщо можливості для прискореної амортизації в Росії невеликі, то переоцінка основних засобів являє собою досить ефективний спосіб економії на податок на прибуток і податок на майно.
Контрактна схема дозволяє оптимізувати податковий режим при здійсненні конкретної угоди. Йдеться, по-перше, про використання платником податків в контрактах чітких і ясних формулювань, а не прийнятих типових, по-друге, про використання декількох договорів, що забезпечують одну угоду. Все це допомагає вибрати оптимальний податковий режим здійснення конкретної операції з урахуванням графіка надходження і витрати фінансових і товарних потоків.
Пільги - одна з найважливіших деталей внутрішнього і зовнішнього податкового планування. Теоретично пільги - один із способів для держави стимулювати ті напрямки діяльності та сфери економіки, які необхідні державі в міру їх соціальної значущості або через неможливості державного фінансування. Практично ж більшість пільг досить жорстко лімітують сегмент їх використання. Пільги та їх застосування в значній мірі залежать від місцевого законодавства. Як правило, значну частину пільг надають місцеві закони.
Деякі пільги, здавалося б, не пов'язані з області діяльності безпосередньо, стають так званими непрямими пільгами; компанії потрапляють в число пільговиків з формальних причин.
Податкове законодавство передбачає різні пільги: неоподатковуваний мінімум об'єкта; вилучення з обкладення певних елементів об'єкта; звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників; зниження податкових ставок; цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочення стягнення податків), інші податкові пільги.
В
Спеціальні методи податкової оптимізації
Спеціальні методи податкової оптимізації мають більш вузьку сферу застосування, ніж загальні, проте так само можуть застосовуватися на всіх підприємствах.
Метод заміни відносин грунтується на багатоваріантності шляхів вирішення господарських проблем в рамках існуючого законодавства. Суб'єкт має право віддати перевагу будь-якій з допустимих варіантів як з точки зору економічної ефективності операції, так і з точки зору оптимізації оподаткування.
Метод поділу відхилень базується на методі заміни. У даному випадку заміняється не вся господарська операція, а тільки її частину, або господарська операція замінюється на кілька операцій. Метод застосовується, як правило, коли повна заміна не дозволяє досягти очікуваного результату.
Метод відстрочки податкового платежу заснований на можливості переносити мить виникнення об'єкта оподаткування на подальший календарний період. Відповідно до чинного законодавства, термін сплати більшості податків тісно пов'язаний з моментом виникнення об'єкта оподаткування та календарним періодом. Використовуючи елементи методу заміни та методу розділення можна змінити термін сплати податку або його частини на наступний, що дозволить істотно заощадити обігові кошти.
Метод прямого скорочення об'єкта оподаткування має на меті зниження розміру об'єкта, підлягає оподаткуванню, або заміну цього об'єкта іншим, оподатковуваним більш низьким податком або не оподатковуваних податком зовсім. Об'єктом можуть бути як господарські операції, так і обкладене податками майно, причому скорочення не повинно зробити негативного впливу на господарську діяльність підприємця.
В
Класифікація податків з метою їх мінімізації
Класифікація відштовхується від положення податку щодо собівартості:
1. Податки, знаходяться В«всерединіВ» собівартості. Зменшення таких податків призводить до зниження собівартості і до збільшення податку на прибуток. У підсумку ефект від мінімізації таких податків є, але він частково гаситься збільшенням податку на прибуток.
2. Податки, знаходяться В«позаВ» собівартості (ПДВ). Мінімізація виплат з ПДВ полягає не тільки в мінімізації виручки (з якою виплачується ПДВ), але і в максимізації ПДВ, який йде в залік (ПДВ, виплачений всім ланцюжком постачальників) і компенсується компанії.
3. Податки, знаходяться В«надВ» собівартістю (податок на прибуток). Для цих податків слід прагнути до зменшення ставки...
