До основних принципів оподаткування в Російській Федерації ставляться:
Принцип законності оподаткування;
Принцип загальності та рівності оподаткування;
Принцип справедливості оподаткування;
Принцип публічності оподаткування;
Принцип встановлення податків і зборів в належній правовій процедурі;
Принцип економічної обгрунтованості оподаткування;
Принцип презумпції тлумачення на користь платника податків (платника зборів) всіх непереборних сумнівів, протиріч і неясностей актів законодавства про податки і збори;
Принцип визначеності податкового обов'язку;
Принцип єдності економічного простору Російської Федерації та єдності податкової політики;
Принцип єдності системи податків і зборів.
1. Принцип законності оподаткування. Даний принцип общеправовой і спирається на конституційну заборону обмеження прав і свобод людини і громадянина інакше, ніж федеральним законом (ч.3 ст.55 Конституції РФ). Оподаткування - Це обмеження права власності, закріпленого в ст.35 Конституції РФ, але обмеження законне, тобто засноване на законі, в широкому сенсі, спрямоване на реалізацію права (через фінансування державних потреб з реалізації державою та його органами норм права). НК РФ також вказує на те, що кожна особа повинна сплачувати лише законно встановлені податки і збори (п.1 ст.3 НК РФ).
2. Принцип загальності та рівності оподаткування . Принцип загальності оподаткування конституційний і закріплений у ст.57 Конституції Російської Федерації, згідно новелі цієї статті "кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори ". Крім того, ч.2 ст.6 Конституції РФ встановлюється, що кожен громадянин несе рівні обов'язки, передбачені Конституцією РФ. Зазначені положення Конституції розвиваються в податковому законодавстві (п.1 та п.5 ст.3 НК РФ).
Відповідно до цього принципу кожен член суспільства зобов'язаний брати участь у фінансуванні публічних витрат держави і суспільства нарівні з іншими. Загальність оподаткування полягає в тому, що певні податкові обов'язки встановлюються, за загальним правилом, для всього кола осіб, відповідного конкретним родовим вимогам (Наприклад, земельний податок, за загальним правилом, сплачують всі власники земельних ділянок), при цьому оподаткування будується на єдиних принципах.
Рівність оподаткування випливає з конституційного принципу рівності всіх громадян перед законом (ч.1 ст. 19 Конституції Російської Федерації). Конституційні положення розглянутого принципу розвиваються в абз.1 п.2 ст.3 НК РФ: податки чи збори не можуть не тільки встановлюватися, а й фактично стягуватися різному, виходячи з соціальних, расових чи національних, релігійних та інших відмінностей між платниками податків.
У розвиток цих положень у абз.2 п.2 ст.3 НК заборонено встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, а також податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб або місця походження капіталу.
3. Принцип справедливості оподаткування . У Російській Федерації до прийняття першої частини НК РФ даний принцип спочатку був сформульований у п.5 постанови Конституційного Суду РФ від 4 квітня 1996 р. № 9-П: "З метою забезпечення регулювання оподаткування відповідно до Конституції Російської Федерації принцип рівності вимагає фактичної здатності до сплати податку виходячи з правових принципів справедливості та пропорційності. Принцип рівності в соціальному державі щодо обов'язку сплачувати законно встановлені податки і збори (Частина 2 ст.6 і ст.57 Конституції Російської Федерації) припускає, що рівність має досягатися за допомогою справедливого перерозподілу доходів і диференціації податків і зборів ".
Згодом цей принцип був закріплений у п.1 ст.3 НК РФ, правда, в дещо іншому вигляді (без згадки про справедливий розподіл зібраних податків): ". При встановленні податків враховується фактично здатність платника податків до сплати податку виходячи з принципу справедливості ", тобто податки повинні бути справедливими. При цьому, як бачимо, справедливість податків та оподаткування розуміється через призму догми "з кожного платника податків за його можливостям".
4. Принцип публічності оподаткування . Публічність цілі справляння податків обгрунтовується доктриною фінансового (Японія, Корея, Бірма), податкового (США) і (або) економічного (Франція) права багатьох зарубіжних країн, прямо або побічно закріплена в конституціях багатьох країн світу. Принцип публічної мети передбачає пошук балансу інтересів окремих осіб - платників податків та суспільства в цілому. "Тому держава має право й зобов'язана вживати заходів з регулювання податкових правовідносин з метою захисту прав і законних інтересів не тільки платників податків, але й інших членів суспільства "
5. Принцип встановлення податків і зборів у належної правової процеду...
