одатку або збору особливо обмовляється, що податок буде стягуватися до моменту закінчення відповідного надзвичайної обставини [5].
1.4. Принципи оподаткування
Під принципами оподаткування розуміються основні вихідні положення системи оподаткування. Вперше принципи оподаткування були сформульовані А. Смітом, який вважав основними принципами оподаткування справедливість, визначеність, зручність для платника податків і економію на витратах оподаткування. Ці класичні принципи були сформульовані Смітом у вийшла в 1776 р. книзі В«Дослідження про природу і причини багатства народів В»наступним чином:
В«Піддані держави повинні по можливості відповідно до своєї здатності і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякої іншої особи. Там, де цього немає, кожна особа, оподатковувана даним податком, віддається більшою чи меншою ступеня у владу збирача податків, який може обтяжувати податок для всякого неугодного йому платника або включати для себе загрозою такого обтяження подарунок або хабар.
Кожен податок повинен стягуватися в той час або тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував з кишень народу менше понад те, що він приносить державному казначейству В».
Принципи оподаткування, обгрунтовані Смітом в кінці XVIII ст. були розширені та систематизовано німецьким вченим-економістом Адольфом Вагнером, який об'єднав всі принципи оподаткування в чотири групи. (Таблиця 1.4.1.). p> У сучасних умовах правильно організована податкова система повинна відповідати таким основним принципам:
В· податкове законодавство має бути стабільно;
Таблиця 1.4.1.
Система принципів А.Вагнера
Фінансові принципи організації оподатковування
Достатність оподаткування
Еластичність (рухливість) налогообложе-ня
Народногосподарські принципи
Належний вибір джерела оподатковування (у Зокрема, вирішення питання - дол-дружин чи податок падати тільки на дохід або ка-живив окремої особи або населення в це-лом)
Правильна комбінація різних податків у таку систему, яка б вважалася з пос-ледствии та умовами їх продовження
Етичні принципи (принципи справедливості)
Загальність оподаткування
Рівномірність оподаткування
Адміністративно-технічні правила (принципи податкового управління)
Визначеність оподаткування
Зручність сплати податку
Максимальне зменшення витрат стягнення
В· взаємини платників податків і держави повинні носити правовий характер;
В· тяжкість податкового тягаря повинна рівномірно розподілятися між категоріями платників податків і всередині цих категорій;
В· стягуються податки повинні бути відповідні доходів платника податку;
В· існує рівність платників податків перед законом (принцип недискримінації);
В· витрати по збору податків повинні бути мінімальні;
В· нейтральність оподаткування відношенні форм і методів економічної діяльності;
В· доступність і відкритість інформації з оподаткування;
В· дотримання податкової таємниць.
Під стабільністю податкового законодавства розуміється незмінність норм і правил, що регулюють сферу податкових взаємовідносин. Відповідно до цього принципом зміни до законодавства про податки не повинні вноситися протягом фінансового року, а правила, що дають пільги і преференції, не повинні змінюватися (Скасовуватися) до того терміну, який спочатку був встановлений законодавством. Уряд має право лише пропонувати будь зміни, але силу закону ці зміни можуть приймати лише після їх затвердження вищим законодавчим органом. Принцип правових взаємовідносин передбачає взаємну відповідальність сторін у сфері податкового права.
Принцип розподілу тяжкості податкового тягаря не є жорстким при побудові податкової системи, але його недотримання або часті грубі порушення призводять до такого важкого наслідку, як масове ухилення від сплати податків. Зухвале порушення принципу рівномірності розподілу тяжкості податкового тягаря - ухилення від сплати податків. Поширення масових ухилень від сплати податків свідчить про відсутність контролю держави за сферою оподаткування.
Принцип пропорційності стягнутих податків з доходами платників податків полягає...
