еральної служби безпеки і федеральним органам виконавчої влади, що здійснює оперативно-розшукову діяльність (п. 8.1 ст. 217 НК РФ);
8) суми, сплачені роботодавцями, що залишилися в їх розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій, за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, їхніх батьків та їх дітей. Також не обкладаються ПДФО суми, сплачені громадськими організаціями інвалідів за лікування і медичне обслуговування інвалідів. Зазначені суми не обкладаються ПДФО за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також наявності документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування (п. 10 ст. 217 НК РФ).
У листі Мінфіну Росії від 13.04.2007 N 03-04-06-01/118 уточнюється, що як джерело оплати організацією суми грошових коштів на лікування та медичне обслуговування своїх працівників повинна бути прибуток, отриманий організацією. Якщо виплати проведені за рахунок інших джерел, їх оподаткування проводиться в загальному порядку. Документами, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування, можуть бути будь-які розрахунково-платіжні документи, з яких видно, що оплата зроблена медичному закладу за лікування та медичне обслуговування конкретного працівника і члена (членів) його сім'ї.
Управління ФНС Росії по м. Москві в листі від 29.01.2007 N 28-11/07555 звернуло увагу, що якщо організація оплачує вартість медичних послуг за фізичних осіб, які не є її працівниками, суми такої оплати визнаються доходом цих фізичних осіб і підлягають обкладенню ПДФО у загальновстановленому порядку. Якщо організація не утримала з цих осіб ПДФО, то у встановлені терміни вона повинна письмово повідомити про неможливість утримання ПДФО і суму заборгованості в податковий орган за місцем свого обліку.
Зазначені доходи звільняються від оподаткування у разі безготівкової оплати роботодавцями та (або) громадськими організаціями інвалідів медичним установам витрат на лікування та медичне обслуговування платників податків, а також у разі видачі готівкових грошових коштів, призначених на ці цілі, безпосередньо платнику податків (членам його сім'ї, батькам) або зарахування коштів, призначених на ці цілі, на рахунки платників податків в установах банків.
Звідси можна зробити наступний висновок: якщо організація справила оплату медичному закладу за медичне обслуговування свого працівника готівковими коштами, то ці кошти підлягають обкладенню ПДФО;
9) стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або післявузівської професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів, виплачувані зазначеним особам цими установами. Стипендії, створюються Президентом РФ, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади РФ, органами суб'єктів РФ, благодійними фондами, стипендії, виплачуються за рахунок коштів бюджетів платникам податків, які навчаються за направленням органів служби зайнятості (п. 11 ст. 217 НК РФ).
Стипендія, яка виплачується релігійною організацією студентам, які навчаються за програмою релігійного професійної освіти, не підпадає під дію цього пункту, а значить підлягає обкладенню ПДФО. У цьому випадку, на думку УФНС Росії по м. Москві (лист УФНС Росії по м. Москві від 11.05.2007 N 28-11/044411), релігійна організація, яка виробляє виплати у вигляді стипендій, зобов'язана обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету суму ПДФО з цих виплат.
Якщо організація проводить у своїх інтересах навчання Співробітників з метою підвищення їх професійного рівня і виплачує стипендію в розмірі, що визначається учнівським договором, то виплачувані стипендії підлягають оподаткуванню ПДФО (лист УФНС Росії по м. Москві від 07.03.2007 N 28-11/021233);
10) суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансуються з федерального бюджету державних установ або організацій, які направили їх на роботу за кордон, - в межах норм, встановлених постановою Уряду РФ від 26.12.2005 N 812 "Про розмір та порядок виплати добових в іноземній валюті та надбавок до добових в іноземній валюті при службових відрядженнях на території іноземних держав працівників організацій, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету "(п. 12 ст. 217 НК РФ);
11) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території РФ, худоби, кроликів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів (як у живому вигляді, так і продуктів їх забою в сирому або переробленому вигляді), продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді (п. 13 ст. 217 НК РФ).
Зазначені доходи звільняються від ПДФО за умови подання платником податків докуме...
