е пізніше 20-го числа того місяця, з якого ви плануєте отримати звільнення.
Ось перелік необхідних документів (п. 6 ст. 145 НК РФ):
Для фірми
Для підприємця
Виписка зі Звіту про прибутки
та збитки
Виписка з книги обліку доходів
і витрат і господарських операцій
Виписка з книги продажів
Копія журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур
Заявивши про своє право на звільнення, ви можете не платити ПДВ протягом року. Причому відмовитися від звільнення в межах цього терміну не можна.
Однак щоб воно не було анульовано, виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) за будь-які три послідовних календарних місяця не повинна перевищувати 2 млн руб. (Постанова Президії ВАС РФ від 12 серпня 2003 р. N 2500/03).
Крім того, право не платити ПДВ ви втратите, якщо в період дії звільнення почнете крім звичайних товарів продавати підакцизні товари, що не ведучи за цими продажам роздільного обліку.
Отже, якщо хоча б одна з перерахованих умов буде порушено, вам доведеться заплатити ПДВ, починаючи з того місяця, в якому:
- або відбулося перевищення виручки;
- або були продані підакцизні товари без ведення окремого обліку.
Після закінчення року, в якому ви користувалися звільненням (не пізніше 20-го числа місяця, наступного за періодом звільнення), до податкової інспекції потрібно представити документи, які підтверджують, що за цей період:
- виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) за кожні три послідовних календарних місяці не перевищила 2 млн руб.;
- фірма не продавала підакцизні товари та сировину.
Зверніть увагу: якщо ви цього не зробите (Або подасте документи, які містять недостовірні відомості), до бюджету доведеться заплатити податок за весь час дії звільнення (незалежно від суми отриманої виручки), а також пені (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Якщо термін дії звільнення закінчився, а ви хочете продовжити його ще на 12 місяців, потрібно подати до податкової інспекції повідомлення і документи в тому ж порядку, що і при первинному отриманні звільнення. Якщо ж користуватися звільненням ви більше не бажаєте, в інспекцію слід направити повідомлення про відмову від використання звільнення.
Об'єкт оподаткування
Що оподатковується
1. Податком обкладається реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ.
Зверніть увагу: безоплатна передача товарів (робіт, послуг) на території РФ також обкладається ПДВ.
Місцем реалізації товарів Росія вважається в двох випадках:
1) товар знаходиться на території РФ і не переміщається за її межі;
2) товар в момент початку відвантаження знаходиться в РФ. p> Місцем реалізації робіт чи послуг Росія вважається в таких випадках:
1) роботи (послуги) пов'язані з нерухомістю, що знаходиться в Росії. До таких робіт належать будівельні, монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленення;
2) роботи (послуги) пов'язані з рухомим майном, що перебуває в Росії. До таких робіт, зокрема, відносяться роботи з виробництва меблів, послуги з ремонту побутової техніки тощо;
3) послуги у сфері культури (мистецтва, освіти, фізичної культури, туризму, відпочинку і спорту) надають на території РФ.
Приклад. Російська фірма навчає іноземних фахівців. Якщо навчання відбувається в Росії, місце реалізації цих послуг - Росія. Отже, реалізація цих послуг обкладається ПДВ. Якщо навчання відбувається за кордоном, Росія місцем реалізації цих послуг не є. Отже, реалізація цих послуг ПДВ не обкладається;
4) якщо покупець робіт (послуг) здійснює свою діяльність в Росії. Це правило поширюється тільки на наступні роботи (послуги):
- передача, надання патентів, ліцензій, торгових марок, авторських прав та інших аналогічних прав;
- розробка програм для ЕОМ і баз даних, їх адаптація і модифікація;
- консультаційні, юридичні, бухгалтерські, інжинірингові, рекламні, маркетингові послуги;
- послуги по обробці інформації;
- науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи;
- надання персоналу (якщо персонал працює там, де веде свою діяльність покупець послуг);
- надання в оренду рухомого майна, за винятком автомобілів і іншого наземного транспорту;
- агентські послуги.
Приклад. Російська фірма надала консультаційні послуги іноземній компанії.
Якщо іноземна компанія веде діяльність у Росії (зареєстрована в Росії чи в Росії знаходиться її постійне представництво), місце реалізації цих послуг - Росія. Отже, реалізація цих послуг обкладається ПДВ.
Якщо іноземна ком...
