Мета аудиту дебіторської заборгованості - досягнення впевненості в те, що заборгованість контрагентів і заборгованість перед контрагентами числяться на рахунках обліку в реальних значеннях. Дана процедура - одна з найважливіших в аудиті розрахунків з постачальниками та підрядниками, так як операції, наприклад, з кредиторською заборгованістю і погашенням її готівкою грошовими засобами представляють можливість для шахрайства, розтрат і спотворень фінансової звітності.
Основними завданнями, що стоять перед аудиторами при перевірці дебіторської заборгованості, є:
- перевірка реальності та юридичної обгрунтованості значаться на балансі підприємства сум дебіторської заборгованості;
- перевірка дотримання правил розрахункової і фінансової дисципліни:
- перевірка правильності отримання сум за відвантажені матеріальні цінності та повноти їх списання, наявності виправдувальних документів при вчиненні розрахункових операцій та правильності їх оформлення;
- перевірка своєчасності та правильності оформлення і подання претензій дебіторам, а також організації контролю за рухом їхні справ і перевірка порядку організації стягнення сум заподіяної шкоди та інших боргів, що випливають з розрахункових взаємин;
- розробка рекомендацій щодо впорядкування розрахунків, зниження дебіторської заборгованості.
Аудитор знає типові вчинення та приховування подібних дій. Найбільш значних розмірів шахрайство може досягати при здійсненні закупівельних операцій. Порушення при закупівлях сировини можуть бути як простими (Наприклад, пред'явлення в якості виправдувальних документів накладних та рахунків фіктивних фірм, що легко виявляється в ході інвентаризації та звірок розрахунків), так і дуже складними, які майже неможливо розкрити за допомогою аудиторської перевірки, коли шахрайство здійснюється за взаємною домовленістю посадових осіб обох сторін угоди з метою забезпечення невірних касових виплат.
Аудит розрахунків з дебіторами включає перевірку:
- наявності необхідних первинних документів, договорів, розрахункових документів, актів звірки розрахунків, документів про проведення взаємозаліків, актів приймання-передачі векселів тощо;
- відповідності даних первинних документів даним аналітичного обліку, взаємної відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку, фінансової звітності;
- наявності інвентаризації розрахунків відповідно до облікової політики організації або законодавству;
- заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості;
- своєчасності списання простроченої заборгованості на фінансові результати;
- правомірності та своєчасності відображення в обліку припинення зобов'язань негрошовими формами розрахунків (залік, векселі, відступне, поступка права вимоги і т.д.).
При аудиті розрахунків встановлюють причини розбіжностей даних обліку з даними актів звірок, розміри простроченої заборгованості, заборгованості з строком позов...
