. (після затвердження річної бухгалтерської звітності) виявлено, що за грудень 2010 р. працівникам недонарахувало зарплата на суму 3000000 крб.
Бухгалтер на підставі бухгалтерської довідки-розрахунку вніс в бухгалтерський облік відповідні коригування (п. 8, 23, 29 Інструкції № 83). Донарахована зарплата видана працівникам у травні разом із зарплатою за квітень 2011 р. Середня чисельність працівників в організації - понад 100 осіб. br/>
Рішення
У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:
Зміст операцііД-ТК-тСумма, руб.Бухгалтерскіе запису у квітні 2011 г.Откорректірована зарплата, недонарахування працівникам за грудень 2010 р. <1> 92-2 В«Позареалізаційні витратиВ» 703000000Удержан прибутковий податок із зарплати , донарахованої за грудень 2010 р. <1>, <2> (3000000 x 12%) 7068-4360000Удержан обов'язковий страховий внесок у ФСЗН (пенсійне страхування) із зарплати, донарахованої за грудень 2010 р. <1> (3000000 x 1%) 706930000Начіслени страхові внески до ФСЗН (пенсійне та соціальне страхування) на зарплату, донараховану за грудень 2010 р. <1> (3000000 x 34%) 92-2691020000Начіслени страхові внески до Белгосстрах на зарплату, донараховану за грудень 2010 р. < ; 1>, (3000000 x 0,6%) <3> 92-27618000СТОРНО <1> Відкориговано податок на прибуток, обчислений за грудень 2010 р. ((3000000 + 1020000 + 18000) xx 24%) 92-268 - 3 В«Податки, сплачувані з прибутку (доходу)В» 969120СТОРНО <1> Відкориговано збір на розвиток територій, обчислений за грудень 2010 р. (((3000000 + 1020000 + 18000) - 969120) x 3%) 92-268-392066Бухгалтерскіе записи в травні 2011 г.Уплачен прибутковий налог68-451360000Уплачени обов'язкові страхові внески до ФСЗН (30000 + 1020000) 69511050000Виплачена працівникам з каси організації (або шляхом перерахування на банківську картку) зарплата, донарахована за грудень 2010 р. <4> (3000000 - 360000 - 30000) 7050 (51) 2610000 <1> Якщо зарплата зайво нарахована, її і В«зарплатніВ» податки і збори необхідно сторнувати, а податки і збори, що сплачуються з прибутку, - донарахувати.
<2> Без урахування податкових відрахувань.
<3> Страхові внески сплачуються не пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом, в якому нараховано виплати на користь застрахованих осіб (п. 5 Положення про порядок сплати страховику страхових внесків з обов'язкового страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, затвердженого Постановою Ради Міністрів Республіки Білорусь від 10.10.2003 № 1297 (далі - Положення № 1297)).
<4> Слід враховувати, що заробітна плата, затримка виплати якої становить календарний місяць і більше порівняно з терміном, встановленим локальним нормативним правовим актом наймача, трудовим договором (контрактом) працівника, підлягає індексації (п . 12 Інструкції про порядок і умови індекса...
