х засобів на суму 150 тис. руб. з терміном корисного використання п'ять років. З метою бухгалтерського обліку організація нараховує амортизацію способом зменшуваного залишку, а з метою визначення податкової бази по податку на прибуток - лінійний метод. p align="justify"> Впорядкувати виникли різниці, відобразити операції за поточний рік на рахунках бухгалтерського обліку. Відобразити в бухгалтерському обліку операції нарахування та сплати сум податку на майно організацій. p align="justify"> Рішення:
При способі зменшуваного залишку річна сума амортизаційних відрахувань визначається виходячи із залишкової вартості об'єкта основних засобів на початок звітного року та норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта і коефіцієнта не вище 3, встановленого організацією.
Норма амортизації, обчислена виходячи з терміну корисного використання об'єкта, становить 20% (100%: 5 років). При способі нарахування амортизації методом зменшення залишку з подвоєною нормою списання (коефіцієнт приймемо рівним 2) річна норма амортизації складе 40% (20% х 2). p align="justify"> Ця фіксована норма в 40% повинна ставитися до залишкової вартості об'єкта основних засобів в кінці кожного року, крім останнього року експлуатації.
У перший рік експлуатації річна сума амортизаційних відрахувань визначається виходячи з первісної вартості, сформованої при прийнятті об'єкта до обліку.
У другій рік експлуатації амортизація нараховується в розмірі 40% від залишкової вартості, тобто різниці між первісною вартістю об'єкта та сумою амортизації, нарахованої за перший рік, і т. д.
В останній рік експлуатації річна сума амортизаційних відрахувань обчислюється відніманням з залишкової вартості об'єкта на початок останнього року його ліквідаційної вартості.
При використанні даного способу річні суми амортизації з кожним роком будуть зменшуватися і тому щомісячні суми амортизаційних відрахувань повинні розраховуватися для кожного року експлуатації основного засобу окремо.
Розрахунок сум амортизаційних відрахувань по роках представлений в табл. 1. br/>
Таблиця 1 Розрахунок сум амортизаційних відрахувань по роках
Рік експлуатації основного средстваГодовая сума амортизаційних відрахувань, руб.Сумма накопиченої амортизації, руб.Остаточная вартість основного засобу, руб.Первий120 000 Г— 40% = 48 00048 000120 000 - 48 000 = 72 000Второй72 000 Г— 40% = 28 80048 000 + 28800 = 76 80072 000 - 28800 = 43 200Третій43 200 Г— 40% = 17 28 076 800 + 17 280 = 94 08043 200 - 17 280 = 25 920Четвертий25 920 Г— 4...
