0% = 10 36894 080 + 10368 = 104 44825 920 - 10368 = 15 552Пятий15 552104 448 + 15 552 = 150 000 -
При використанні даного способу щомісячна сума амортизаційних відрахувань протягом першого року експлуатації основного засобу складе:
000: 12 міс. = 5 000 руб. br/>
У податковому обліку амортизація складе:
000 Г— 1: 60 міс. = 2000 руб.
У підсумку щомісяця утворюється тимчасова різниця між даними податкового та бухгалтерського обліку:
000 - 5 000 = - 3 000 руб.
Тимчасові різниці утворюють відкладений податок на прибуток, який призводить до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, у наступних за звітним звітних періодах.
До від'ємником різниць належать:
суми різниць, що виникають через різних способів розрахунку амортизації в цілях бухгалтерського та податкового обліку, в даному випадку, якщо сума амортизації, нарахована в бухгалтерському обліку, більше суми амортизації, нарахованої в податковому обліку;
суми різниць, що виникають через різного списання комерційних і управлінських витрат з метою бухгалтерського та податкового обліку;
сума надміру сплаченого податку, яку не повернено організації, а прийнята в рахунок майбутніх платежів з податку на прибуток;
сума перенесеного на майбутнє збитку, не використаного у звітному періоді, але який буде використаний в наступних звітних періодах;
суми кредиторської заборгованості за придбані товари (роботи, послуги), включені у витрати, в організаціях, використовують касовий метод визначення доходів і витрат для цілей оподаткування прибутку, а з метою бухгалтерського обліку - виходячи з тимчасової визначеності фактів господарської діяльності;
інші відмінності.
Тимчасові різниці призводять до того, що в даному звітному періоді податок, розрахований на бухгалтерський прибуток, буде менше податку на прибуток, розрахованого у податковому обліку.
Під відкладеним податковим активом (пункт 14 ПБУ 18/02) розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, який організація повинна сплатити до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Відкладені податкові активи з'являються тільки тоді, коли виникають тимчасові різниці, і вони є не що інше, як добуток тимчасових різниць на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ на певну дату. p align="justify"> Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення інформації про наявність та рух відкладених податкових ак...
