овідно до п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ. p> Пізніше, здійснивши відвантаження товарів (робіт, послуг) у рахунок раніше отриманої оплати, часткової оплати, включеної раніше до податкової базу, податкова база визначається в порядку, встановленому п. 1 ст. 154 НК РФ. p> Суми податку, обчислені платником податків із сум оплати, часткової оплати, отриманих в рахунок майбутніх поставок, підлягають відрахування на підставі п. 8 ст. 171 НК РФ, причому право на вказаний вирахування з'являється з дати відвантаження відповідних товарів [3].
За загальним правилом податкова база по ПДВ - це вартісна характеристика об'єкта оподаткування. Тому податок у більшості випадків обчислюється виходячи з вартості товарів (Робіт, послуг), які ми реалізуєте (передаєте). p> Таким чином, податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг), якщо інше не передбачено НК РФ, визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 цього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку. Тобто, сума ПДВ визначається як добуток податкової бази та ставки податку:
ПДВ = НБ x З,
де НБ - податкова база; С - ставка податку. p> І при вчиненні оподатковуваних ПДВ операцій ми, будучи платником податку ПДВ, зобов'язані обчислити суму податку.
податок додану вартість числення
3. Порядок обчислення ПДВ
Порядок обчислення ПДВ регламентується ст. 166 НК РФ. Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктом оподаткування, момент визначення податкової бази яких ставиться до цього податковому періоду. У свою чергу податковий період з ПДВ становить календарний місяць, а для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації без урахування податку, не перевищують 2 млн. руб., - квартал (ст. 163 НК РФ). За відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку розрахунковим шляхом на підставі даних аналогічним платникам податків.
Чинний порядок обчислення ПДВ передбачає, що сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при оподаткуванні за кількома ставками - як результат складання сум податків, що обчислюються по різних податкових ставками.
Отже, при роздільному обліку податок обчислюється так:
ПДВ = (НБ1 x С1) + (НБ2 x С2) + (НБ3 x С3),
де НБ1, НБ2, НБ3 - податкова база по кожному виду операцій, які обкладаються ПДВ за різними ставками;
С1, С2, С3 - ставки податку, наприклад 18%, 10% або 18/118. p> При розрахунку остаточної суми податк...
