но, що витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг), що враховуються при оподаткуванні, являють собою вартісну оцінку використаних у процесі виробництва і реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних засобів, нематеріальних активів, трудових ресурсів та інших витрат на їх виробництво та реалізацію, що відображаються в бухгалтерському обліку.
Особливість визначення витрат, що враховуються при оподаткуванні, для організацій, в тому числі здійснюють діяльність з надання послуг громадського харчування, викладена у підпункті 2.2 пункту 2 статті 130 НК.
У таких організацій виникає необхідність розподілу транспортних витрат та відсотків банку. Зокрема, при визначенні прибутку від реалізації придбаних товарів повинні відображатися витрати, що припадають на фактично реалізовані товари. p> Витрати, які припадають на фактично реалізовані товари, визначаються як різниця між сумою витрат, сформованих за податковий період з урахуванням перехідних залишків на початок періоду, і сумою витрат, що відносяться до залишків товарів на кінець податкового періоду.
Сума витрат, що відносяться до залишків товарів на кінець податкового періоду, визначається виходячи з вартості товарів, що залишилися на кінець періоду нереалізованими, і середньої частки витрат за податковий період.
У свою чергу середня частка витрат за податковий період являє собою відношення суми витрат, сформованих за податковий період з урахуванням перехідних залишків на початок цього періоду, до суми вартості товарів, реалізованих протягом періоду, та вартості товарів, що залишилися на кінець періоду нереалізованими .
В організаціях громадського харчування при розподілі витрат залишки товарів визначаються з урахуванням сировини, готової продукції та напівфабрикатів.
Як вказувалося вище, розподілу підлягають транспортні витрати (якщо вони не входять в ціну придбання товару) і відсотки за кредитами, позиками, що включаються у витрати по виробництву і реалізації товарів (робіт, послуг).
Слід зазначити, що в 2012 р., як і в 2011 р., податковим періодом податку на прибуток визнається календарний рік (за винятком податку на прибуток з дивідендів), що визначено пунктом 1 статті 143 НК. Сума податку на прибуток за підсумками податкового періоду обчислюється наростаючим підсумком з початку податкового періоду. p> Отже, розподіл транспортних витрат та відсотків за кредитами і позиками з метою податкового обліку може проводитися в цілому за календарний рік.
Водночас звертаємо увагу на той факт, що витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг) визначаються на підставі документів бухгалтерського обліку (при необхідності за допомогою проведення розрахункових коригувань до даних бухгалтерського обліку в рамках ведення податкового обліку) і відображаються в тому податковому періоді, до якого вони належать (принцип нарахування), незалежно від...
