лігації та ін.) Цінні папери приймаються до обліку за купівельною вартістю придбання (ринкова ціна), яка може бути дорівнює, більше або менше номінальної. Якщо ринкова вартість перевищує номінальну, то отримана різниця підлягає списанню або донарахування.
Дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (на суму належної до отримання з цінних паперів доходу)
Кредит рахунку 58 «Фінансові вкладення» (на частину різниці між ринковою та номінальною вартістю), 91 «Інші доходи і витрати» (на різницю між сумами, віднесеними на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і рахунки 58 «Фінансові вкладення» ).
Донарахування суми перевищення номінальної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їх купівельною вартістю відображається наступним записом:
Дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (на суму належної до отримання з цінних паперів доходу)
Кредит рахунку 58 «Фінансові вкладення» (на частину різниці між ринковою та номінальною вартістю), 91 «Інші доходи і витрати» (на загальну суму, віднесену на рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і 58 «Фінансові вкладення»).
Продаж або погашення цінних паперів відображається:
Дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати»
Кредит рахунку 58 «Фінансові вкладення».
У бухгалтерському балансі фінансові вкладення відображаються за найменшою вартістю - облікової або ринкової. Оскільки ситуація на фондовому ринку нестабільна, багато створюють резерв під знецінення вкладень у цінні папери.
Рахунок 59 «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери» призначений для узагальнення інформації про резерви під знецінення вкладень організації в цінні папери. За кредитом цього рахунку здійснюється формування резерву, за дебетом - використання резерву.
1. Освіта резерву:
Дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» Кредит рахунку 59 «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери».
2. Зменшення резерву внаслідок вибуття акцій, за якими раніше був створений резерв: Дебет рахунку 59 «Резерви під знецінення вкладень у цінні папери»
Кредит рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Аналітичний облік по даному рахунку ведеться по кожному резерву.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту litevv.narod/
Дата додавання: 24.02.2014
