я його показників документами, записами на бухгалтерських рахунках, бухгалтерськими розрахунками і інвентаризацією.
Документальна обгрунтованість показників балансу. Баланс складається за даними бухгалтерських рахунків. Записи по рахунках, у свою чергу, роблять на підставі документів. Отже, інформаційною базою балансу служать документи, в яких відображаються факти господарського життя, що мають місце в організації.
Правдивість балансу визначається повнотою і якістю документів. Якщо не всі факти господарського життя звітного періоду своєчасно оформлені документами, то баланс не відображає дійсних підсумків роботи організації. Тому керівництво організації повинно пред'являти до оперативним працівникам вимоги своєчасно оформляти документами всі факти господарського життя і негайно здавати ці документи в бухгалтерію. Остання повинна всі отримані документи своєчасно перевірити і обробити, тобто відобразити факти господарського життя на відповідних рахунках.
Обгрунтованість балансу бухгалтерськими записами на рахунках. Заключний баланс (на кінець року) являє собою синтез початкового балансу (на початок року) і записів по рахунках бухгалтерського обліку за рік. Початковий баланс, затверджений власником засобів, лежить в основі поточного бухгалтерського обліку, оскільки на його основі визначається сальдо рахунків на початок року. Вносити зміни до затвердженого початковий баланс організація не має право. При перевірці заключного балансу завжди з'ясовують, чи узгоджуються його дані на початок року з даними затвердженого балансу на цю ж дату.
Не всі факти господарського життя організації відображаються на бухгалтерських рахунках. Після закінчення звітного періоду по кожному рахунку підраховуються обороти за даний період і сальдо на кінець звітного періоду. На підставі цих сальдо складається заключний баланс. Баланс в бухгалтерському сенсі - це зведення сальдо рахунків (активних рахунків - в активі, а пасивних - в пасиві балансу). Кінцеве сальдо по рахунку виводиться за формулою: кінцеве сальдо=початкове сальдо + збільшення - зменшення. Отже, достовірність кінцевого сальдо, а значить і балансових показників, залежить від точності трьох доданків вище зазначеної формули.
Неодмінна умова правдивості балансу - звірка записів по рахунках аналітичного і синтетичного учета перед його складанням. Для цього необхідно по всіх аналітичних рахунках підрахувати обороти і сальдо на кінець звітного періоду, скласти оборотні відомості і звірити підсумки останніх із записами по відповідному синтетичному рахунку. Тільки виявлені при цьому тотожності служать гарантією правильності записів на синтетичних і аналітичних рахунках.
На практиці іноді, щоб прискорити здачу балансу, його складають лише за даними синтетичного обліку, без звірки з даними аналітичного обліку. Такий баланс не відповідає вимогам Закону «Про бухгалтерський облік».
Обгрунтованість балансу бухгалтерськими розрахунками. Балан виявляється тим правдивіше, ніж точніше зроблені бухгалтерські розрахунки. До них в першу чергу відносяться бухгалтерські розрахунки з розподілу відхилень фактичної собівартості товарно-матеріальних цінностей від вартості їх за обліковими цінами, списанню загальновиробничих і загальногосподарських витрат, калькуляції собівартості продукції і т. п. Результати цих розрахунків вплива...
