ють на величину залишків товарно-матеріальних цінностей , незавершеного виробництва, прибутку та інших показників бухгалтерського балансу. На правдивість балансу великий вплив робить правильність утворення фондів і резервів. Фонди і резерви організації створюються або за рахунок витрат виробництва, коли відповідні суми включаються до собівартості продукції, або за рахунок прибутку. Тому при перевірки реальності балансу необхідно перевірити правильність відрахувань до фондів та резерви.
Обгрунтованість балансу інвентаризацією. Як вказувалося вище, баланс складається на підставі записів по рахунках бухгалтерського обліку. Однак такий баланс не гарантує достовірність наявності цінностей, відображених в активі. Між даними обліку та фактичними залишками коштів часто виникають розбіжності. Вони можуть бути викликані різними причинами: природним спадом при зберіганні та реалізації цінностей, псуванням і шлюбом, поганим станом вагового господарства, пересортицею, розкраданнями та ін Щоб переконатися в тому, що значаться на рахунках залишки товарно-матеріальних цінностей та інших засобів існують в дійсності , потрібна перевірка шляхом перерахунку, переважування, обміру тощо Перевірка майна організації та звірка розрахунків з дебіторами і кредиторами називається інвентаризацією.
Після проведення інвентаризації в облікові залишки по рахунках вносяться корективи (зайві цінності прибуткують, нестачу і псування списують і т. д.), що підвищує правдивість балансу [8, с. 94].
Перед складанням заключного балансу повинна бути проведена інвентаризація всіх засобів організації, крім майна, інвентаризація якого проводиться не раннє 1 жовтня звітного року.
Встановлення для статей балансу певного періоду проведення інвентаризації має на меті досягнення більшої правдивості балансу. Якщо у бухгалтера виникають сумніви в правильності якої-небудь статті балансу, слід провести часткову інвентаризацію відповідних цінностей, не чекаючи повної інвентаризації всіх коштів.
Протилежністю правдивості балансу є його спотворення. Найбільш типові прийоми спотворення можна об'єднати в дві групи:
Прийом вуалювання - це спотворення, що впливають на ясність і достовірність інформації, але не зачіпають величину фінансового результату чи капіталу організації.
Прийом фальсифікації - це спотворення інформації, пов'язані, як правило, з отриманням невірної величини фінансового результату чи капіталу.
Основними цілями спотворення балансу є:
Перебільшення або применшення результатів господарської діяльності;
Завищення суми власного капіталу;
Приховування тих чи інших особливостей у структурі майна та його джерел;
Ретушування майнового положення, зокрема, завищення обсягів ліквідних активів.
До прийомів вуалювання відносяться:
Об'єднання різнорідних сум в одній балансовій статті. Наприклад, об'єднання в статті балансу «Покупці і замовники» як самих сум заборгованостей покупців, так і інших видів дебіторської заборгованості, розміри якої прагнуть зменшити.
Дроблення суми, розміри якої прагнуть зменшити на частини і приєднання окремих частин до інших статей.
Компенсува...
