х витрат повністю включається в розрахунок податкової бази поточного періоду (ст. 319 НК РФ) [81].
Організація поточних податкових розрахунків і платежів до бюджету Організація податкових розрахунків передбачає розробку податкових процедур, схем документообігу та посадових інструкцій. В організації повинен бути затверджений список співробітників, що мають право підписувати регістри податкового обліку, ті ж рахунки-фактури. Важливо продумати процедури подальшого контролю правильності обчислення податку. Повинен бути призначений співробітник, що здійснює контроль графіка платежів («податковий календар») і подання звітності до податкових та інші органи, які є адміністраторами тих чи інших платежів до бюджету [82].
Податок вважається сплаченим з моменту пред'явлення в банк правильно оформленого платіжного доручення за наявності достатнього залишку коштів на розрахунковому рахунку і відсутності інших першочергових платіжних вимог. Проте краще не залишати сплату податку на останній день, а зробити це раніше, щоб за день-два до встановленого терміну мати на руках платіжне доручення з відміткою банку.
Податкове планування. Податки складають істотну частку витрат комерційної організації. Тому в рамках поточного планування розробляються прогнози податкових платежів на основі планованих основних економічних показників. Суми ПДВ визначаються з різниці між планованої виручкою від реалізації (включаючи ПДВ) і вартістю покупних товарів, сировини, матеріалів, робіт, послуг (включаючи ПДВ).
Суми ЕСН розраховуються на основі планованих витрат на оплату праці і середньої ставки єдиного соціального податку, що склалася в організації. Суми податку на прибуток визначаються за ставками 24%, 15%, 9% з очікуваного прибутку по основній діяльності, сум очікуваних доходів по державних цінних паперів та доходів у вигляді пайової участі [78. C. 56]. Також можна розрахувати податкове навантаження по окремих видах діяльності або інвестиційним проектам.
Під податковим плануванням, однак, частіше прийнято розуміти діяльність платника податків, спрямовану на зниження податків, причому така діяльність не кваліфікується як ухилення або відхід від податку, хоча і триває дискусія про межі податкового планування. На нашу думку, основною метою податкового планування є отримання податкової економії, зниження рівня оподаткування при дотриманні імперативних норм російського законодавства.
Досягаються цілі податкового планування такими прийомами, як втрата статусу платника податків, вилучення об'єктів оподаткування, здійснення неоподатковуваних операцій, застосування знижених податкових ставок, максимізація податкових відрахувань, перенесення сплати податку, перекладення податку.
До принципів податкового планування можна віднести наступні: використання нюансів податкового (цивільного, трудового) законодавства, системність, сн?? Ються податкових ризиків, ефективність.
До способів податкового планування відносяться: облікова політика, договірна політика, вибір податкового режиму, формування резервів, інвестиційний податковий кредит, вільні економічні зони, угоди про виключення подвійного оподаткування. Методи офшору представляють, швидше, відхід від податку, ніж податкове планування.
Податкові ризики. Податкові ризики - небезпека несення ор...
