ня податкового законодавства податковими органами та судами. Ці податкові ризики, обумовлені недосконалістю законодавства наявністю прогалин у нормативних документах, коли який - то питання або не врегульовано зовсім, або різні документи містять різну тлумачення тих самих норм, вони пов'язані з суперечностями і неясностями актів податкового законодавства. До цієї категорії відносяться також ризики, виникають внаслідок невизначеності застосування податкових законів у різних обставинах, ризики можливої вЂ‹вЂ‹зміни податкового законодавства або практики, несподівані судові рішення. Організація не може вплинути на ймовірність настання даних ризиків. Причому основну роль у процесі створення цих ризиків відіграє держава.
2. Податкові ризик пов'язаних з невірним виконанням податкових законів, помилками в податковому обліку або податковому плануванні так звані ризики процесу . Їх умовно можна розділити на дві підгрупи:
а) податкові ризики, зумовлені допущеними ненавмисними помилками платників податків. Вони можуть полягати в чисто технічних помилках. Причинами допущення ненавмисних помилок можуть бути недостатнє кваліфікації працівників бухгалтерських служб.
б) Податкові ризики, зумовлені свідомими діями. Ця група податкових ризиків обумовлена прагненням платника податків зменшити розмір податкового тягаря, використовуючи для цього різні інструменти податкового планування або просто шляхом прямого ухилення від оподаткування.
3. Коли підприємство прагне заощадити на податки, воно знаходиться в зоні потенційного ризику, і тому діяти потрібно вкрай обачно. Як наслідок можливе настання інформаційних та репутаційних податкових ризиків. Це ризики завдання збитків репутації компанії. Що може призвести до зменшення кількості клієнтів, відмови постачальників від роботи з підприємством через формування в суспільстві негативного подання про фінансову стійкість компанії або характері діяльності в цілому.
В
2. Проблеми управління податковими ризиками на малих і середніх підприємств
Малому та середньому бізнесу зіткнення з підводними каменями податкових ризиків дається особливо болісно. І ще більш неприємно дізнаватися потім, заднім числом, що зіткнення могло і не бути. Що треба знати і застосовувати бізнесменам в умовах, коли законодавство стало більш вимогливим, а кваліфікація контролерів виросла? Спробуємо відповісти на це питання. p> Ризики стають значущими при неможливості їх компенсувати, в тому числі грошима. Особливістю більшості підприємств малого та середнього бізнесу є чи, що для них існують якісь "особливі податкові ризики", а те, що ці підприємства не мають достатніх активів, у тому числі грошових, щоб покривати негативні наслідки ризиків і зводити самі ризики до мінімуму. При іншому положенні справ і ризики би не так дорого коштували: помилилися в обчисленні або сплаті податку - заплатили пені, штрафи або оскаржили рішення податкового органу в суді - продовжили працювати. Адже джерела помилок повністю мінімізувати важко, так як помиляються і бухгалтери та податкові органи. Але, незалежно від причини помилки, з нею доводиться розбиратися підприємству і платити (причому іноді дуже великі суми) за помилку. За будь-яких суперечках, відволікаючих підприємство від основної діяльності і вимагають додаткових витрат, краще мати запас коштів. Вони дозволять вести суперечки і "відволікатися від основної діяльності "в тому обсязі, в якому це необхідно, і при цьому не занапастити бізнес. Більшість невеликих підприємств можливості оплачувати "і фронт і тил" в необхідному обсязі - не мають. Тому для них вартість помилки велика саме в співвідношенні з їхніми можливостями. Якщо говорити про "податкові ризики" на практиці, то варто звернути увагу керівників на обставини, за яких ризики на підприємстві збільшуються: - зміна податкового законодавства (змінилася норма - зрозумій нову);
- неточні формулювання окремих податкових норм, що утруднюють їх однозначне розуміння (незрозуміло - звернися за роз'ясненням до податкового органу або до Міністерства фінансів з урахуванням їх компетенції),
- випуск податковими органами роз'яснень (листів та інше), що доповнюють або "своєрідно тлумачать" прямі норми законодавства про податки і збори, що може збільшувати неясність у роботі бухгалтерів і при вирішенні спорів (вивчай, може стати в нагоді);
- зміна бухгалтерів на окремих ділянках або головного бухгалтера на підприємстві (передача справ і файлів за актом здачі-приймання з докладною описом);
- підготовка текстів договорів, актів, специфікацій та ін працівниками, що не мають достатніх юридичних знань (продавцями-консультантами, менеджерами і пр.) і не розуміючими того, які наслідки, придумані ними формулювання будуть мати в бухгалтерському та податковому обліку. Це дуже велика проблема! Так як при податкових перевірках може з'ясуватися, що те, що написано в документі, і те, що ...
