роцентних платежів банку за термінові і прострочені позики, отримані від ЦБ РФ і кредитних організацій, а також погашення прострочених процентних платежів по цих позиках; рахунки 70203 «Відсотки, сплачені фізичними особами по депозитах» - облік відсотків, сплачених за вкладами громадян РФ та фізичних осіб-нерезидентів. [23, c. 120]
Етапи проведення аудиторської перевірки представлені в таблиці 2:
Таблиця 2. Етапи аудиторської перевірки
Етапи аудиторської проверкіОсновние завдання аудіта1. Попереднє планірованіеВиявіть значущі галузі аудиту. Оцінити дотримання принципу безперервності деятельності2. Підготовка і складання загального плану і программиОценіть ефективність системи бухобліку та системи внутрішнього контролю. Визначити рівень суттєвості і аудиторський ризик. Скласти загальний план і програму аудіта3. Виконання загального плану і программиПолучіть докази, достатні для вираження думки аудитора про отчетності4. Узагальнення результатів аудиту та складання аудиторського заключеніяОценіть достатність отриманих доказів. Висловити думку про достовірність звітності
Загальною метою аудиту доходів від діяльності банку, проведеного в рамках обов'язкового аудиту, є підтвердження достовірності даних звіту про фінансові результати, а також оцінка дотримання діючих вимог з метою отримання докази того, що звітність банку не містить суттєвих викривлень .
На етапі планування аудиторської перевірки правильності формування доходів банку аудитор повинен вирішити такі завдання:
визначає види доходів, які будуть об'єктом перевірки;
проводить аналіз організації бухгалтерського обліку і засобів контролю по кожному об'єкту перевірки;
визначає характер перевірки (на відповідність, або перевірка по суті);
вибирає спосіб перевірки (суцільний або вибірковий);
визначає методи збору аудиторських доказів стосовно кожного об'єкту перевірки.
При визначенні об'єктів перевірки аудитор використовує результати аналізу доходів і прибутку банку, враховує рівень суттєвості, який встановлений для прибутку.
На етапі планування застосовуючи аудиторські процедури, аудитор виявляє нетипові ситуації в діяльності банку та у порядку формування його фінансової звітності.
Так, істотні відмінності інформації, відображеної у фінансовій звітності з даними бухгалтерського обліку, можуть свідчити про допущення помилок. Аудитор виявляє причини розбіжностей.
Проведені аналітичні повинні сприяти виявленню особливостей діяльності клієнта, джерел формування прибутку, основні джерела отримання доходів і напрями витрачання коштів, а також фактори, які вплинули на величину фінансових результатів діяльності банку.
У ході аудиторської перевірки аналіз фінансових результатів рекомендується проводити в кілька етапів:
провести аналіз прибутку банку та її джерел в динаміці;
зробити оцінку складу і структури доходів станом на звітну дату і вдинаміці;
провести факторний аналіз фінансових результатів діяльності банку.
Рівень суттєвості, що розраховується на підготовчому етапі представляє собою ...
