розмір допустимої помилки. Допустимої помилкою вважають рівень допустимих спотворень в сукупності, який є несуттєвим і які не зробить вплив на показники бухгалтерської (фінансової) звітності.
В якості потенційних об'єктів перевірки можуть виступати доходи банку, розкриття інформації про яких передбачено формою звіту про прибутки та збитки:
Процентні;
Комісійні;
Інші операційні;
Доходи від зменшення резервів;
Непередбачені
Важливим моментом аудиторської перевірки є ідентифікація прийнятих в банк засобів контролю, а також з аналізом системи бухгалтерського обліку по кожному об'єкту перевірки.
Засоби контролю і система бухгалтерського обліку повинні забезпечувати дотримання вимог загальних і локальних документів, умов договорів та угод при нарахуванні та отриманні доходів та при відображенні їх у бухгалтерського обліку.
Основним способом проведення аудиторської перевірки є вибіркове дослідження, суцільним способом можуть бути перевірені тільки нетипові операції з метою оптимального використання часу.
Технічним етапом перевірки є збір аудиторських доказів, достатніх для вираження думки аудитора про достовірність звітності. Аудиторські докази одержують при проведенні аудиторських процедур, вибір яких залежить від цілей перевірки, специфіки перевіряються рахунків, професійного судження аудитора.
Аудиторські процедури діляться на 2 групи: тестування засобів контролю і тестування по суті, що включають аналітичні процедури і детальні тести оборотів і сальдо по рахунках.
Для оцінки ризику засобів контролю при перевірці фінансових результатів діяльності банку, може використовуватися один з трьох підходів:
проведення перевірки на відповідність, яке включає тестування на відповідність на основі отриманих даних для встановлення ступеня ризику засобів контролю;
проведення оцінки ступеня ризику засобів контролю за банківськими операціями, що послужило джерелом отримання доходу (оцінка ступеня ризику з базових операціях);
класифікація ризику контролю, як високого без перевірки на відповідність, з проведенням розрахунку вибірки для перевірки по суті з урахуванням такого значення ризику контролю.
Якщо аудитор обгрунтовано визнає ризик контролю низьким, він може відмовитися від перевірки по суті і повністю покладатися на ефективність системи внутрішнього контролю клієнта.
Перевірку по суті із застосуванням аудиторських процедур проводять для того, щоб переконатися в достовірності сальдо і оборотів за рахунками обліку за такими критеріями: повнота, точність, обмеження облікового періоду, оцінка, існування та ін Основними типами аудиторських процедур при проведенні перевірки по суті фінансових результатів банку є детальні тести сальдо та аналітичні процедури.
Способи визначення ризику контролю та аудиторські процедури, які можуть застосовуватися при проведенні аудиторської перевірки банку представлені в таблиці 3.
Таблиця 3. Способи визначення ризику контролю та аудиторські процедури, що застосовуються при перевірці доходів банку
Вид дох...
