дає частину повної собівартості випускається, отже присутній вплив ПДФО та ЄСП на розмір податкового навантаження. Так само має вагу ПДВ і податок на прибуток організації. Загальний розмір сукупної навантаження може складатися за рахунок:
-оптимальної товарної політики, яка впливає на розмір ПДВ;
-оптимальної облікової політики для цілей ведення податкового обліку, яка дозволяє мінімізувати платежі з податку на прибуток;
-високої рентабельності здійснюваної діяльності;
-виробництво не є фондомістким, тому розмір податку на майно не відповідає принципу суттєвості.
Таким чином, податкове бюджетування являє собою результуючу частина корпоративного податкового планування, регулювання та контролю, комбінований спосіб оптимізації податкових потоків господарюючим суб'єктом. Податкове бюджетування засновано на виборі оптимальних рішень в області податкових доходів та витрат з метою отримання максимуму податкового прибутку з наступним прийняттям рішень щодо її ефективного вкладення (використання). Кінцевою метою податкового бюджетування є забезпечення довгострокової фінансової стабільності організації. Результати корпоративного податкового бюджетування повинні відображатися в розробляється організацією податковому бюджеті.
3. Завдання
ВАРІАНТ 4.
1. Розрахунок ПДВ
ПДВ нарахований
Податкові відрахування
1) 3000000 Г· 1,10 Г— 0,1 = 272727
13500000 Г· 1,18 Г— 0,18 = 2059322
8) 57000 Г· 1,18 Г— 0,18 = 8695
5) 340000 Г· 1,18 Г— 0,18 = 51864
9) 1900000 Г· 1,10 Г— 0,1 = 172 727
2000000 Г· 1,18 Г— 0,18 = 305085
ОЈ 1 = 2340744
ОЈ 2 = 529676
ОЈ податку до = ОЈ 1 - ОЈ 2 = 1811068
сплаті до бюджету
Бухгалтерський облік податку:
Дт 90/3 Кт 68 - обчислений з суми реалізації товарів і послуг
Дт 68 Кт 51 - сплачено ПДВ до бюджету
2. Розрахунок суми ПДФО
1. Комерційний директор
НБ = 22000 Г— 12 - 2000 Г— 12 +25000 - 4000 = 264600
ОЈ ПДФО = 264600 Г— 0,13 = 34398
2. Головний бухгалтер
НБ = 18000 Г— 12 - 3000 Г— 12 - 400 Г— 2 = 179200
ОЈ ПДФО = 179200 Г— 0,13 = 23296
3. Секретар
НБ = 5500 Г— 12 - 1000 Г— 12 + 2000 - 400 Г— 7 = 53200
ОЈ ПДФО = 53200 Г— 0,13 = 6916
4. Водій
НБ = 9000 Г— 12 - 1000 Г— 12 - 500 Г— 12 = 86800
ОЈ ПДФО = 86800 Г— 0,13 = 11284
ОЈ по всі працівникам = 34398 + 23296 + 6916 + 11284 = 75894
Бухгалтерський облік податку:
Дт 70 Кт 68 - утримано ПДФО з доходу співробітника
Дт 68 Кт 51 - перерахований ПДФО
3. Розрахунок суми страхового внеску у позабюджетні фонди
НБ = 22000 Г— 12 + 18000 Г— 12 + 5500 Г— 12 + 9000 Г— 12 = 654000
Розподіл по фондах:
ПФР: 654000 Г— 0,20 = 130800 в т.ч. Дт 44 Кт 69/2
Базова частина пенсії: 654000 Г— 0,06 = 39240
Страхова частина пенсії: 654000 Г— 0,08 = 52320
Накопичувальна частина пенсії: 654000 Г— 0,06 = 39240
ФСС (Фонд Соціального Страхування): 654000 Г— 0,029 = 18966 Дт 44 Кт 69/1
ФОМС (Фонд обов'язкового медичного страхування): Дт44 Кт 69/3
а) Федеральний фонд: 654000 Г— 0,011 = 7194
б) Територіальний фонд: 654000 Г— 0,02 = 13080
ОЈ стор внеску = 654000 Г— 0,26 = 170040
Дт 69 Кт 51 - перераховані страхові внески (по фондах)
1. Комерційний директор:
НБ = 22000 Г— 12 = 264000
ПФР = 264000 Г— 0,20 = 52800, у т.ч.:
Базова часть = 264000 Г— 0,06 = 15840
Страхова часть = 264000 Г— 0,08 = 21120
Накопичувальна часть = 264000 Г— 0,06 = 15840
ФСС = 264000 Г— 0,29 = 7656
ФФОМС = 264000 Г— 0,011 = 2904
ТФОМС = 264000 Г— 0,02 = 5280
Разом: 264000 Г— 0,26 = 68640
2. Головний бухгалтер:
НБ = 18000 Г— 12 = 216000
ПФР = 216000 Г— 0,20 = 43200, у т.ч.:
Базова часть = 216000 Г— 0,06 = 12960
Страхова часть = 216000 Г— 0,08 = 17280
Накопичувальна часть = 216000 Г— 0,06 = 12960
ФСС = 216000 Г— 0,29 = 62640
ФФОМС = 216000 Г— 0,011 = 2376
ТФОМС = 216000 Г— 0,02 = 4320
Разом: 216000 Г— 0,26 = 56160
3. Секретар:
НБ = 5500 Г— 12 = 66000
ПФР = 66000 Г— 0,20 = 13200, в т. ч.:
Базова часть = 66000 Г— 0,06 = 3960
