> 7.Аналіз показників бюджету.
Зазначений алгоритм є складовою частиною послідовності заходів, пов'язаних з формуванням загального бюджету організації.
Визначення сукупності обчислюваних організацією податків
Сукупність обчислюваних організацією податків визначається обраною системою оподаткування і характером здійснюваних операцій. Найбільш поширеною є сукупність, відповідна стандартного режиму оподаткування, яка і буде рассмотриваются при формуванні бюджету: ПДВ, ПДФО, ЄСП, податок на майно і податок на прибуток організації.
Крім зазначеного переліку організація може бути платником податку на рекламу, земельного та транспортного податків.
Визначення комплексу заходів, спрямованих на оптимізацію податкового навантаження:
-формування облікової політики для фінансового та податкового обліку;
-визначення допустимого розміру дебіторської заборгованості;
-оптимізація грошових потоків у рамках холдингових структур;
-проведення заліків зустрічних однорідних вимог;
-використання лізингових операцій.
Визначення податкової бази по планованим податках, розрахунок податків, визначення терміну їх перерахування до бюджету
ПДВ. При плануванні обчислення ПДВ організацією має бути проведено планування кожного з компонентів, що складають підсумкову суму ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету або відшкодуванню з нього. Необхідно розраховувати ПДВ, планований до вступу від контрагентів або до сплати на їх адресу.
ПДФО і єдиний соціальний податок. Відповідно до ст. 210 НК РФ об'єктом оподаткування ПДФО є всі доходи платника податку, отримані ним в грошовій і натуральній формі. Поширеним видом доходу є з/п.
У Відповідно до ст. 236 НК РФ об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються податків на користь фізичних осіб, які не є ІП, за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт і надання послуг.
Виплати та винагороди не є об'єктом оподаткування у разі, якщо у організації вони не відносяться до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій. Не належать до об'єкта оподаткування виплати, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (Майнових прав). p> Загальна ставка ЄСП становить 26%. Для даного податку податковий тягар знижується з ростом податкової бази, яка обчислюється наростаючим підсумком з початку календарного року по кожному працівнику.
Податок на майно. Відповідно до ст. 374 НК РФ об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що враховується на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядком ведення бухгалтерського обліку. Податковою базою є середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування, за податковий період, яка визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового періоду і 1-е число наступного за податковим періодом місяця, на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю. Податковим періодом є календарний рік, звітним періодом - календарний квартал.
Податок на прибуток організації. Відповідно до ст. 247 НК РФ об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податків, що представляє собою отримані доходи, зменшені на величину зроблених витрат, які визначаються згідно з главою 25 В«Податок на прибуток організаційВ». p> Консолідація планових показників
На даному етапі збираються вихідні дані, і використовуються для формування бюджету податків. Попередньо розраховується ПДВ і податок на майно організації. Потім формується податковий бюджет організації. p> Податкові платежі відображаються в якості вихідних грошових потоків, які відносяться до операційної діяльності організації. Можуть бути винятки, якщо податок на прибуток організації виникає в результаті здійснення операцій в рамках інвестиційної або фінансової діяльності, то відображення податкових виплат повинно проводитися з інвестиційної або фінансової діяльності.
Джерелом виплат ПДФО є грошові кошти, нараховані роботодавцем працівникові за виконання своїх трудових обов'язків. Тягар витрат несуть на собі співробітники, а організація є податковим агентом, в обов'язки якого входить обчислення, утримання та перерахування до бюджету ПДФО. Оптимальним рішенням є включення податку у розглянутий бюджет, оскільки його перерахування впливає на ліквідність організації.
Аналіз показників бюджету
Податкова навантаження організації є функцією переліку податків, які нараховує та сплачує організація. З/п співробітників скла...
