Витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних.
20. Витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знака і знака обслуговування.
21. Витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів.
22. Суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством Російської Федерації про податки і збори, за винятком суми податку, сплаченої відповідно до главою 26.2 НК РФ.
23. Витрати з оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на суму податку на додану вартість), а також витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією зазначених товарів, у тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування товарів.
24. Витрати на виплату комісійних, агентських винагород, винагород за договорами доручення.
25. Витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування.
26. Витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів.
27. Витрати на проведення (У випадках, встановлених законодавством РФ) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази.
28. Плата за надання інформації про зареєстровані права.
29. Витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (в тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок).
30. Витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків і надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності.
31. Судові витрати і арбітражні збори.
32. Періодичні (Поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації (зокрема, правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності.
33. Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній засадах у порядку, передбаченому пунктом 3 статті 264 Податкового Кодексу РФ.
34. Витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації. p> 35. Витрати на обслуговування контрольно-касової техніки.
36. Витрати з вивезення твердих побутових відходів.
При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Ставка при даному об'єкті оподаткування дорівнює 15%. Законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків.
Отже, платник податків, вибрав в якості податкової бази доходи, зменшені на величину витрат, обчислює наступним чином суму єдиного податку (авансових платежів), яку він повинен сплатити до бюджету:
В· визначаємо суму доходів,
В· визначаємо величину витрат,
В· знаходимо величину оподатковуваної бази (різниця між сумою доходів і витрат),
В· обчислюємо суму єдиного податку (авансових платежів).
Приклад.
ТОВ В«КолосВ» за результатами роботи отримало дохід за перший квартал 2010 року в розмірі 200.000 рублів, за півріччя 2010 року в сумі 500.000 рублів, при цьому організація понесла в першому кварталі 2010 року витрати на суму 180.000 рублів, за півріччя 2010 року - 470.000 рублів. Обчислимо суму авансових платежів ТОВ В«КолосВ» за перший квартал і за півріччя. p> Податкова база за перший квартал 2010 року дорівнює 20.000 рублів (200.000-180.000). Сума авансового платежу по єдиному податку, яку ТОВ В«КолосВ» має сплатити по терміну 25 квітня 2010 року дорівнює 3.000 рублів (20.000х15%). p> Податкова база за півріччя 2010 року дорівнює 30.000 рублів (500.000-470.000). Сума авансового платежу по єдиному податку, яку ТОВ В«КолосВ» має сплатити по терміну 25 липня 2010 року, дорівнює 1.500 рублів (30.000х15% - 3.000). p> У даному податковому режимі (Спрощена система оподаткування) введено поняття: В«мінімальний податокВ». p>
