а розрахунковому рахунку на дату складання виписки.
До операцій з обліку руху коштів на розрахунковому рахунку готелю, турфірми відносяться наступні:
№ п/пДокумент і зміст господарської операцііКорреспонденція счетовдебеткредіт1Зачіслен на розрахунковий рахунок залишок коштів, що надійшли з касси51502Зачіслени на розрахунковий рахунок довгострокові і короткострокові займи5194, 953Зачіслени на розрахунковий рахунок виручка від реалізації: основних засобів нематеріальних активів та товарно-матеріальних ценностей51 +5147 484Согласно кредитним договором зарахована позика банку: сума ссуди51905Поступілі платежі від різних дебіторов51766Перечіслено за придбані об'єкти основних засобів: вартість основних засобів ПДВ згідно счету08 тисячі дев'ятсот п'ятьдесят одна 517Перечіслено постачальникам і підрядникам за поставлені товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та услугі60518Перечіслен аванс в оплату майбутніх услуг615110Перечіслено: бюджету- податки органам соціального страхування і забезпечення позабюджетні платежі податок на придбання транспортних средств68 69 67 0851 51 51 5111Перечіслена орендна плата арендодателю765112Перечіслени відсотки банку за довгостроковими кредитами і простроченим ссудам885113Погашена заборгованість по позиках банка90, 925114Перечіслено в погашення заборгованості за отриманими довгостроковими та короткостроковими займам94, +9551
Для обліку руху валютних коштів готель, турфірма відкриває валютний рахунок.
Порядок відкриття валютного рахунку аналогічний порядку, викладеному при відкритті розрахункового рахунку.
Синтетичний облік коштів на валютному рахунку ведеться на активному балансовому рахунку 52 «Валютний рахунок», до якого відкриваються такі субрахунки: 52-1 - транзитні валютні рахунки, 52-2 - поточні валютні рахунки, 52-3- валютні рахунки за кордоном.
Відповідно до Закону РФ «Про бухгалтерський облік» бухгалтерський облік по валютних рахунках ведеться в рублях на підставі перерахунку іноземної валюти за курсом ЦБ РФ на дату здійснення операції.
При цьому складаються бухгалтерські записи:
Дебет рах. 52 «Валютний рахунок»
Кредит рах. 80 «Прибутки або збитки»
або
Дебет рах. 80 «Прибутки та збитки»
Кредит рах. 52 «Валютний рахунок».
Якщо наказом по обліковій політиці готелю, турфірми передбачений варіант поточного обліку курсових різниць на рахунку 83 «Доходи майбутніх періодів», субрахунок «Курсові різниці», то при цьому будуть мати місце такі бухгалтерські записи:
Дебет рах. 52 «Валютний рахунок»
Кредит рах. 83 «Доходи майбутніх періодів», субрахунок «Курсові різниці» - позитивні курсові різниці;
Дебет рах. 83 «Доходи майбутніх періодів», субрахунок «Курсові різниці.»
Кредит рах. 52 «Валютний рахунок» - негативні курсові різниці.
Якщо курсові різниці попередньо обліковувалися на рахунку 83 «Доходи майбутніх періодів», то по закінченні року вони списуються на рахунок 80 «Прибутки та збитки».
Зарахування курсових різниць може здійснюватися або по мірі їх прийняття до бухгалтерського обліку, або одноразово в кінці звітного року. Винятком з цього правила є порядок списання курсових різниць за облігаціями внутрішньої державної валютної позики і курсових різниць, пов'язаних з формуванням статутного капіталу.
З поточного валютного рахунку за послуги, надані по туру за кордоном, туристське підприємство оплачує рахунки іноземних фірм-партнерів.
Найбільш поширеними формами розрахунків при цьому є:
банківський переказ,
розрахунки по відкритому рахунку,
розрахунки акредитивами,
розрахунки за інкасо.
До типових операцій з обліку руху коштів на валютному рахунку готелю, турфірми відносяться наступні:
№ п/пДокумент і зміст операцііКорреспонденція счетовдебеткредіт1Зачіслена валютна виручка52.1642Дано доручення банку на продаж частини валютної виручкі5752-13Зачіслена на поточний валютний рахунок частину валютних коштів, залишите »після обов'язкового продажу валютної виручкі52-252-14Зачіслени на розрахунковий рахунок кошти, що надійшли від обов'язкової реалізації валютних коштів (два записи) 51 4848 575Дано доручення банку на продаж валюти за комерційним курсу57526Зачіслена на розрахунковий рахунок виручка від продажу валюти за комерційним курсу51487Спісиваются реалізовані валютні кошти за курсом ЦБ РФ48578Перечіслено комісійну винагороду банку за продаж валюти48519Виявляется п...
