ування з ПДФО.
Податок з доходів від продажу майна співробітник повинен сплачувати самостійно (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), а організація повинна відобразити виплачений дохід у довідці за формою 2-ПДФО. Співробітникові ж по закінченні року доведеться подавати податкову декларацію вже в свою податкову інспекцію.
Отправить працівника у відрядження можна для виконання різних завдань. Наприклад, для вирішення питань з виготовлення та продажу товарів або з придбання основних засобів або матеріально-виробничих запасів. А також для відвідування співробітником освітнього семінару. У першому випадку витрати на відрядження визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). У другому - збільшують первісну вартість основних засобів (п. 1 ст. 257 НК РФ) або включаються до ціни придбаних товарів або матеріалів, якщо вони враховуються у складі матеріальних витрат (п. 2 ст. 254 НК РФ). У той же час плата за участь у семінарі включається до складу витрат з підвищення кваліфікації «штатников» згідно з підпунктом 23 пункту 1 та пункту 3 статті 264 Податкового кодексу (лист Мінфіну Росії від 28.02.2007 № 03-03-06/1/137).
У податковому обліку відображаються витрати по відрядженнях, які обгрунтовані, документально підтверджені і спрямовані на отримання доходу. За невиробничими відряджень витрати для цілей оподаткування не враховуються. Проте дані поїздки слід відрізняти від тих, які не дали конкретного результату. Останні носять виробничий характер незалежно від досягнутої мети. Якщо витрати на відрядження були спрямовані на отримання прибутку (дані обставини документально зафіксовані, наприклад, в завданні чи наказі на дану поїздку), то їх можна визнати економічно обгрунтованими і виправданими.
При розгляді вищеперелічених витрат як об'єкта обкладення ПДФО слід звернути увагу на те, що в базу по ПДФО не увійдуть фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати:
на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів, комісійні платежі, на доставку в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу;
по найму житлового приміщення, оплати послуг зв'язку, отримання та реєстрацію службового закордонного паспорта, отриманню віз, а також витрати, пов'язані з обміном готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При цьому якщо працівник не представив документи, що підтверджують оплату найму житлового приміщення, то дані суми звільняються від оподаткування в обмеженому розмірі. Тобто не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації і не більше 2500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні.
Витрати організації з оплати послуг залу офіційних делегацій, приміщення багажу в камеру зберігання підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб.
Адже вони не пойменовані в переліку витрат по відрядженню, з суми відшкодування яких ПДФО не утримується (листа Мінфіну Росії від 06.09.2007 № 03-05-06-01/99, від 24.08.2007 № 03-04-06-02/164). Суми компенсації вартості ресторанного харчування і поїздок на таксі у відрядженні, крім компенсації документально підтверджених витрат на проїзд у таксі в аеропорт чи вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, є доходом, отриманим платником ПДФО у натуральній формі. Вони також підлягають оподаткуванню цим податком у загальновстановленому порядку.
Для розрахунку ПДФО податковими резидентами визнаються фізичні особи, фактично знаходяться в Російській Федерації не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ). Таким чином, при визначенні статусу відрядженого працівника організації необхідно враховувати 12-місячний період, який визначається на дату отримання доходу фізичною особою, у тому числі що почався в одному податковому періоді (календарному році) і триваючий в іншому.
Відряджені працівники можуть бути як російськими громадянами, так і підданими іншої держави.
Наприклад, іноземцем може виявитися засновник або генеральний директор організації. Тоді статус іноземного співробітника як податкового резидента Російської Федерації визначається виключно по днях його знаходження на території нашої країни.
Періоди присутності за її межами незалежно від мети виїзду не враховуються, за винятком випадків виїзду співробітників за територію Росії для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання (лист Мінфіну Росії від 30.10.2007 № 03-04-06-01/366).
Завдання
Експортер має рахунок в доларах США. Він реалізував проду...
