60 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
10 000 руб. - Нарахований ПДВ за розвантажувальним роботам;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 19
10 000 руб. - ПДВ, сплачений на митниці, прийнятий до відрахування;
Кредит 002
990000 руб. - вартість оплаченого товару списана з позабалансового рахунку.
Торгові фірми можуть враховувати комерційні витрати двома способами.
1. Включати їх в вартість придбаних цінностей.
2. Формувати на рахунку 44 "Витрати продаж". p> Перший спосіб розглянутий у попередньому прикладі . Якщо ви використовуєте другий спосіб, комерційні витрати відображаються проведенням:
Дебет 44 Кредит 60
відображені комерційні витрати.
Списувати комерційні витрати можна двома способами.
1. Повністю в звітному періоді.
Цей спосіб дозволяє зменшити податкову базу з податку на майно, але в податковому обліку ми не зможемо списати всі витрати відразу.
Якщо ми хочемо поєднати бухгалтерський і податковий облік, тоді краще скористаємося другим способом.
2. Розподіляти між проданими і непроданими товарами ( п.9 ПБО 10/99).
З метою обчислення податку на прибуток у торгових організацій всі витрати необхідно розділити на прямі і непрямі.
До прямих витрат відносяться транспортні витрати, але не всі, а тільки витрати з доставки товару до складу при його покупці (якщо ці витрати не включені в ціну покупки).
Всі інші витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією товарів, включаючи інші транспортні видатки, відносяться до непрямих витрат.
Непрямі витрати повністю зменшують доходи від реалізації поточного місяця.
Прямі витрати зменшують доходи від реалізації, за винятком частини, що відноситься до залишку товарів на складі.
Щоб визначити цю частина, ми повинні вести регістр обліку транспортних витрат з доставки товарів (детальніше в прикладі ).
Списання комерційних витрат відобразіть в обліку проводкою:
Дебет 90-2 Кредит 44
списані комерційні витрати.
Приклад
ТОВ "Імпортер" придбало у канадської компанії Goods Ltd. товар контрактної вартістю 10 000 дол США. Умови поставки - CIP-завод продавця. Це означає, що "Імпортер" несе всі ризики і оплачує доставку з заводу Goods Ltd. до свого складу в Москві з моменту передачі товару перевізнику. Вартість доставки - 10 000 руб. p> 24 березня 2003 Goods Ltd. передала товар перевізнику. 27 березня 2003 товар був оформлений на митниці.
"Імпортер" враховує витрати по заготівлі придбаних товарів у складі витрат на продаж, витрати на продаж визнаються в собівартості проданих товарів повністю. Залишок прямих витрат на початок березня - 2000 руб. p> Залишок товарів на початок березня - 20 000 руб.
У березні "Імпортер" продав кілька партій товарів, загальна собівартість яких склала 200 000 руб.
Щоб спростити приклад, ми не будемо розглядати сплату митних платежів (крім ПДВ).
Припустимо, що курс Центрального банку РФ не змінювався і склав 33 руб./USD.
Бухгалтер "Імпортера" зробить такі проводки:
24 березня 2003
Дебет 41 субрахунок "Товари в дорозі" Кредит 60
330 000 руб. (10 000 USD х 33 руб./USD) - відображено вартість товарів на дату переходу права власності;
27 березня 2003
Дебет 19 Кредит 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ"
66000 руб. (10 000 USD х 20% х 33 руб./USD) - нарахований ПДВ по імпортних товарах;
Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 51
66000 руб. - Сплачено ПДВ на митниці;
Дебет 41 Кредит 41 субрахунок "Товари в дорозі"
330 000 руб. - оприбутковані куплені товари;
Дебет 68 "Розрахунки з ПДВ" Кредит 19
66000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ, сплачений на митниці;
Дебет 44 Кредит 60
10 000 руб. - Відображено вартість транспортування;
Дебет 60 Кредит 51
10 000 руб. - Оплачений рахунок транспортної організації;
Дебет 90-2 Кредит 44
10 000 руб. - Списані Витрати продаж.
Залишок товарів на кінець березня 2003 року склав:
20 000 + 330 000 - 200 000 = 150 000 руб. p> У податковому обліку потрібно визначити суму прямих витрат, що припадають на залишок товару:
p> | 1 | Залишок прямих витрат на початок місяця | 2000 |
| 2 | Транспортні витрати з заготівлі товару | 10 000 |
| 3 | Сума (1) + (2) | 12 000 |
| 4 | Залишок товару на кінець місяця | 150000 |
| 5 | Вартість товарів, реалізованих за місяць | 200000 |
| 6 | Сума (4) + (5) | 350 ...
