замовниками, графіки відвантаження, картки складського обліку готової продукції, прейскуранти, накладні на відпуск готової продукції (виконаних робіт, наданих послуг);
· товарна накладна;
· товарний звіт.
. Справжньою перевіркою встановлено наступне:
) За договором міни ТОВ «Омега +» отримує матеріали на 170000 руб., ПДВ по них 34000 руб. В обмін організація відвантажує готову продукцію покупцеві вартість продукції 170000 руб., ПДВ 34000 руб.
Таблиця 1. Проведення у бухгалтерському обліку ТОВ «Омега +»
№ п/пСодержаніе господарських операційДокументиДебетКредітСумма, руб.1Отгружена готова продукціяДоговор міни, счет62/190/12040002Спісивается фактична виробнича собівартість проданої продукцііРасчет бухгалтеріі90/2431200003Отражается прибуток від продажу продукцііРасчет бухгалтеріі90/999500004Отражается вартість оприбуткованих та отриманих матеріаловДоговор міни і рахунок поставщіка10601700005Отражается ПДВ за надійшли матеріаламСчет поставщіка1960340006Проізводітся залік задолженностіСправка бухгалтеріі60622040007Пред'является до відрахування ПДВ по придбаних матеріаламСчет-фактура681934000
У ході ревізії виявлено ряд помилок. Організація повинна матеріал спочатку оприбуткувати на позабалансовий рахунок 002. Після того, як організація відвантажила готову продукцію, заплатила податки, а також розрахувала фактичну собівартість проданої продукції, і отримала прибуток від продажу продукції, то проводиться списання з позабалансового рахунку 002 отриманого раніше майна. Крім того, на відвантажену готову продукцію не нарахований ПДВ.
) Залишок готової продукції на складі ТОВ «Омега +» на початок місяця становить 60000 рублів в планових цінах, сума відхилень - 5000 рублів (перевитрата). Протягом місяця на склад надійшла готова продукція за плановим цінами на суму 200 000 рублів. Сума витрат на виробництво продукції, врахованих на рахунку 20 «Основне виробництво», склала 280 000 рублів, залишок незавершеного виробництва на кінець місяця - 70000 рублів.
Планова собівартість реалізованої продукції - 230 000 рублів.
Фактична собівартість готової продукції:
000 рублів - 70 000 рублів=210000 рублів.
Сума відхилень за готової продукції, переданої на склад:
000 рублів - 200 000 рублів=10000 рублів.
Відсоток відхилень на відвантажену продукцію:
(5000 рублів + 10 000 рублів)/(60000 рублів + 210000 рублів) х 100%=8,82%.
Сума відхилень, що припадає на відвантажену продукцію:
000 рублів х 8,82%=20286 рубль.
Фактична собівартість відвантаженої продукції: 230000 + 20286=250286 рубль.
Залишок готової продукції на кінець місяця за фактичною собівартістю:
(60000 + 5000) + (210000 + 10000) - (230 000 + 20 286)=34714 рублів, у тому числі:
планова собівартість: 60000 + 210000 - 230000=40000 руб.
Кореспонденція счетовСумма, рублейСодержаніе операцііДебетКредіт2010, 70, 69, 02280 000Учтени витрати на виробництво продукціі4320210 000Прінята готова продукція на склад за плановою себестоімості432010 000Отражено відхилення фактичної собівартості від планової за прийнятою до обліку готової продукціі90-243230 000Спісана планова собівартість відвантаженої продукціі90-24320286Спісано відхилення фактичної собівартості від планової з реалізованої продукції В даному випадку, невірно вирахуваний відсоток відхилень на відвантажену продукцію, що призвело до невірного обчисленню подальших показників.
. Висновок
. 1. Всього за результатами справжньою перевірки встановлено:
. 1.1. Організація не оприбуткувала матеріал на позабалансовий рахунок 002 і, відповідно, не справила його списання. Крім того, на відвантажену готову продукцію не нарахований ПДВ.
. 1.2 Невірно вирахуваний відсоток відхилень на відвантажену продукцію, що призвело до невірного обчисленню подальших показників.
. 2. За результатами перевірки пропонується:
. 2.1. Накласти адміністративний штраф за порушення розрахунків та їх наслідків у розмірі від 30 до 50 МРОТ відповідно до КоАП РФ.
. 2.2. ТОВ «Омега +» необхідно усунути помилки наступним чином:
№ п/пСодержаніе господарських операційДокументиДебетКредітСумма, руб.1Пріходуется матеріал на позабалансовий счетДоговор міни, рахунок поставщіка0021700002Отгружена готова продукціяДоговор міни, счет62/190/12040003Начіслен НДССчет-фактура90/36834000...
