дності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи.
А 1 - Найбільш ліквідні активи - до них відносяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення (цінні папери).
А 1 =Грошові кошти + Короткострокові фінансові вкладення
А 2 - Швидко реалізовані активи - дебіторська заборгованість, платежі по яких очікуються протягом 12 місяців після звітної дати. Короткострокова дебіторська заборгованість
А 3 - Повільно реалізовані активи - статті розділу II активу балансу, які включають запаси, податок на додану вартість, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) та інші оборотні активи.
А 3 =Запаси + Довгострокова дебіторська заборгованість + ПДВ + Інші оборотні активи
А 4 - Важко реалізовані активи - статті розділу I активу балансу - необоротні активи.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П 1 - Найбільш термінові зобов'язання - до них відносяться кредиторська заборгованість
П 2 - Короткострокові пасиви - це короткострокові позикові кошти, заборгованість учасникам по виплаті доходів, інші короткострокові пасиви.
П 2 =Короткострокові позикові кошти + заборгованість учасникам по виплаті доходів + Інші короткострокові зобов'язання
П 3 - Довгострокові пасиви - це статті балансу, пов'язані з розділів IV і V, тобто довгострокові кредити і позикові кошти, а також доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат і платежів.
П 3 =Довгострокові зобов'язання + Доходи майбутніх періодів + Резерви майбутніх витрат і платежів
П 4 - Постійні пасиви або стійкі - це статті розділу III балансу Капітал і резерви (власний капітал організації).
Таблиця 1. Аналіз ліквідності балансу
активно почали періодаНа кінець періодаПассівНа початок періодаНа кінець періодаПлатежний надлишок або недостаток1234567=2-58=3-6Наіболее ліквідні активи А 1 155359552Наіболее термінові зобов'язання П 1 41190110636-25655-101084Бистро реалізовані активи А 2 4891689919Краткосрочние пасиви П 2- - 4891689919Медленно реалізовані активи А 3 75617124494Долгосрочние пасиви П 3 - - 75617124494Трудно реалізовані активи А 4 2587340914Постоянние пасиви П 4 124753154243-98880-113329Баланс165942264879Баланс165942264879197758-
У ході аналізу ліквідності балансу організації розраховуються наступні показники:
) Коефіцієнт поточної ліквідності - фінансовий коефіцієнт, рівний відношенню поточних активів до короткострокових зобов'язань (поточних пасивів). Даними для його розрахунку служить бухгалтерський баланс компанії. Коефіцієнт поточної ліквідності показує здатність компанії погашати поточні (короткострокові) зобов'язання за рахунок тільки оборотних активів. Чим значення коефіцієнта більше, тим краще платоспроможність підприємства.
тл =Оборотні активи/Поточні зобов'язання
K тл=223 965/110 636=2,02
) Коефіцієнт абсолютної ліквідності - фінансовий коефіцієнт, рівний відношенню грошових коштів та короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань (поточних пасивів). Даними для його розрахунку служить бухгалтерський баланс компанії.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частка короткострокових боргових зобов'язань може бути покрита за рахунок грошових коштів та їх еквівалентів у вигляді ринкових цінних паперів і депозитів, тобто практично абсолютно ліквідними активами.
ал =(Грошові кошти + Короткострокові фінансові вкладення)/Поточні зобов'язання
ал=9 552/110 636=0,1
) Коефіцієнт критичної ліквідності (Ккл) - відношення найбільш ліквідних активів компанії та дебіторської заборгованості до поточних зобов'язань.
При розрахунку цього коефіцієнта зі складу ліквідних коштів, що розглядаються в якості покриття короткострокових зобов'язань, виключені запаси.
Прогнозовані платіжні можливості пі...
