Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість. Журнал обліку виставлених рахунків-фактур повинен бути прошнурований, його аркуші пронумеровані. У ньому мають бути зареєстровані всі рахунки-фактури, представлені платником податків покупцям товарів (робіт, послуг). До журналу повинні бути додані другі примірники рахунків-фактур. Крім журналу реєстрації рахунків-фактур платники податку ведуть книги продажів. У книзі продажів реєструються всі виписані рахунки-фактури.
При перевірці книги продажів увага звертається також на те:
чи виробляється реєстрація рахунків-фактур, касових чеків, бланків суворої звітності в хронологічному порядку в міру виникнення податкового зобов'язання;
чи складені рахунки-фактури при отриманні грошових коштів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг).
Рахунок-фактура повинен бути підписаний керівником і головним бухгалтером організації або іншими особами, уповноваженими на те наказом (іншим розпорядчим документом).
Необхідно також враховувати механізм повернення ПДВ. Податок на додану вартість відноситься до категорії непрямих податків. Суть непрямого оподаткування полягає у встановленні надбавки до ціни реалізованого товару, і в результаті цей податок не пов'язаний безпосередньо з доходами або майном платника податків. Фактично тягар сплати податку вкладено на споживача, який придбаває товари (роботи, послуги) за цінами, підвищеним на суму непрямого податку. Податковий кодекс покладає юридичну обов'язок внесення отриманого від споживача суми податку до бюджету на господарюючий суб'єкт, продукує або реалізує товари (роботи, послуги).
При цьому сплаті до бюджету підлягає не вся сума податку на додану вартість. Згідно зі статтею 171 НК РФ платник податків має право зменшити загальну суму податку отриману від реалізації, на податкові відрахування встановлені главою 21 НК РФ. Іншими словами стосовно Статті 173 НК РФ, внесенню до бюджету підлягає тільки різниця між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), і сумами податку, фактично сплаченими постачальникам за матеріальні ресурси (роботи, послуги), вартість яких приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток організації (у просторіччі відносяться на витрати обігу).
Проведення перевірки правильності розрахунків з податку на доходи фізичних слід звернути увагу на те, що податок утримується безпосередньо із суми доходу, яку отримав працівник.
Податок обчислюється за ставкою 13%. Для деяких доходів встановлені спеціальні податкові ставки. За цими ставками оподатковуються доходи, отримані:
у вигляді дивідендів (податок утримується за ставкою 9%);
у вигляді матеріальної вигоди, яка виникає при отриманні працівником від організації позики або позики (податок утримується за ставкою 35%);
від участі в конкурсах, іграх та інших заходах, що проводяться при рекламі товарів (податок утримується за ставкою 35%);
працівниками організації, які не є податковими резидентами Російської Федерації (з доходів таких осіб податок утримується за ставкою 30%). При цьому податковими резидентами не є фізичні особи, які знаходяться на території Росії менше 183 днів у календарному році.
Оподатковується загальна сума доходу, яку працівник отримав від організації в календарному місяці, зменшена на суму доходів, не оподатковуваних податком, і на суму податкових відрахувань.
Не всі доходи включаються в податкову базу. Вичерпний перелік доходів, що виплачуються працівникам, які не оподатковуються, наведено у статті 217 другій частині НК РФ.
До таких доходів, зокрема, належать:
суми, що виплачуються в межах норм, встановлених законодавством, на відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
вихідну допомогу, що виплачується при звільненні працівників;
встановлені чинним законодавством компенсації, що виплачуються працівникам при переїзді на роботу в іншу місцевість;
компенсації, які виплачуються у зв'язку з направленням працівника у відрядження (добові в межах встановлених норм, оплата проїзду та житла і т.д.);
одноразова матеріальна допомога, що надається працівникові у зв'язку зі смертю члена його сім'ї;
одноразова матеріальна допомога, що надається працівникам, які постраждали від терористичних актів на території Росії;
вартість виданого працівнику і членам його сім'ї путівки на санаторно-курортне лікування або оздоровлення в російському санаторії, якщо організація придбала цю путівку за рахунок нерозподіленого прибутку;
вартість лікування (медичного обслуговування) працівника і членів його сім'ї, сплаченого організацією за рахунок нерозподіленого прибутку.
Перелік доходів, наведений у статті 217, є закритим. <...
