/p>
Сума доходів, отриманих працівником організації, може бути зменшена на податкові відрахування.
Податковий відрахування - це тверда грошова сума, що зменшує дохід працівника при обчисленні податку.
Вирахування бувають:
стандартні;
соціальні;
майнові;
професійні.
Організація може зменшити дохід працівника тільки на стандартні податкові відрахування. Соціальні, майнові та професійні відрахування організацією не надаються. Такі відрахування працівник може отримати в податковій інспекції, де він перебуває на обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
З цього правила є два винятки.
По-перше, коли організація виплачує доходи фізичним особам (у тому числі своїм працівникам) від операцій з купівлі-продажу належних їм цінних паперів, вона може надати майновий податкові відрахування.
По-друге, при обчисленні податку за цивільно-правовими договорами (наприклад договором підряду або доручення, авторським договором та ін.) організація має право надати професійний податкове вирахування.
Організація може надати стандартні податкові відрахування тим працівникам, з якими укладено трудовий договір. Якщо фізична особа виконує роботи за цивільно-правовим договором, то організація не може зменшувати його дохід на стандартні відрахування. Ці відрахування працівник може отримати в податковій інспекції, де він перебуває на обліку, при подачі декларації про доходи за минулий рік.
Стандартні податкові відрахування зменшують тільки суму доходу, оподатковується за ставкою 13%. Якщо дохід працівника обкладається за іншою податковою ставкою (наприклад 9%, 30% або 35%), то сума цього доходу на стандартні відрахування не зменшується. Тому організації слід вести окремий облік доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, і доходів, які оподатковуються за іншими ставками.
Якщо людина працює за трудовим контрактом в кількох організаціях, то відрахування надаються тільки в одній з них. В якій організації отримувати відрахування, працівник вирішує самостійно.
Необхідно перевірити обгрунтованість надання вирахувань. Відрахування надаються на підставі письмової заяви працівника і документів, що підтверджують його право на них (наприклад копії посвідчення учасника ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС, інваліда і т.д.).
Дохід працівників, оподатковуваний податком, зменшується на стандартні податкові відрахування щомісячно. Якщо дохід працівника менше, ніж наданий йому податкове вирахування, то податок на доходи фізичних осіб з нього не утримується.
Якщо працівник має право на кілька стандартних вирахувань, розмір яких становить 3000, 500 і 400 рублів, йому надається максимальний з них.
Відрахування на утримання дітей надається незалежно від того, користується працівник іншим вирахуванням чи ні.
При перевірці слід звернути увагу, що відрахування на дітей і стандартні відрахування надаються до певного моменту, поки прибуток працівника не перевищить 40000 (20000) рублів.
Сума податку, що підлягає обчисленню по спеціальним податковим ставкам і перерахуванню до бюджету, визначається як добуток суми доходів і відповідної податкової ставки.
Сума податку, що підлягає обчисленню за звичайною податковою ставкою і перерахуванню до бюджету, визначається як загальна сума доходів за вирахуванням доходів, які оподатковуються за спеціальними ставками, доходів, не оподатковуваних ПДФО відповідно до ст. 217 і податкових відрахувань, від якої береться 13 відсотків.
Загальна сума податку, що підлягає утриманню з доходів працівника, визначається так: сума податку, що підлягає обчисленню по спеціальним податковим ставкам плюс сума податку, що підлягає обчисленню за ставкою 13 відсотків.
Якщо дохід виплачується в натуральній формі (наприклад при видачі заробітної плати готовою продукцією), то податком обкладається вартість майна, за якою воно передається працівникам, причому виручка від передачі працівникам майна обкладається ПДВ.
При обчисленні податку на доходи фізичних осіб вартість майна, переданого в рахунок виплати тих чи інших доходів (наприклад заробітної плати, премії, дивідендів тощо), збільшується на суму ПДВ і акцизів (якщо передане майно цимиподатками обкладається) (ст. 211 НК РФ).
Якщо працівник купує за зниженими цінами товари (роботи, послуги) у організації, то оподатковується різниця між ціною таких товарів (робіт, послуг), за якою вони зазвичай продаються організацією стороннім покупцям, та їх вартістю, яку сплатив працівник. З зазначеної різниці податок обчислюється за ставкою 13%.
Якщо працівник отримує від організації позику, то матеріальна вигода виникає за умови, що він сплачує відсотки за користування грошовими коштами за ставкою, яка нижча 3/4 ставки рефінансування Банку Росії (за позиками, виданих в рублях) або 9% річних ( за позиками, виданих у валюті).
