еральний закон надав суб'єктам федерації право встановлювати процентну ставку з цього виду податку у межах 5%, ніж практично всі вони і скористалися В». [8] Уряд вважає його одним з найбільш зібраних податків. Проте хороший спеціаліст з податкового планування здатний придумати кілька законних або майже законних схем, які дозволяють уникнути його сплати.
Успішність розвитку країни, в тому числі залежить від здатності залучити в економіку капітал. В«У цих цілях необхідно забезпечити достатній рівень прибутковості на вкладені інвестиції, зіставний з рівнем прибутковості в інших країнах. Віддача на капітал формується з урахуванням різних складових, у тому числі і з урахуванням сукупного рівня податкового навантаження В». [9]
Таким чином, можна виділити кілька основних принципів, дотримання яких платниками податків необхідно:
В· Володіння податків - точне знання поточного податкового законодавства, його подальшого розвитку; розуміння того, які позитивні чи негативні сторони воно має для підприємства;
В· Дотримання податкових законів - своєчасна і чітка підготовка податкових декларацій, звітів, повідомлень та інших документів, повна сплата всіх належних податкових платежів;
В· Представлення в податкових органах - відправка податкових декларацій, звітів, повідомлень та інших документів до податкових органів, надання допомоги податковим органам під час податкових перевірок і на інших етапах дотримання податкових законів; переговори з податковими та іншими органами з питань порушення податкового законодавства, зниження податків і списання податкової заборгованості; подання підприємства в судових органах у справах про податкові правопорушення;
В· Податкова оптимізація - планування і управління господарськими операціями для досягнення найбільш вигідною податкової позиції в стратегічній перспективі.
Основний метою подальших заходів щодо вдосконалення податкової системи Росії, що відповідає вимогам економічного зростання та фінансової стабільності, повинна стати необхідність вирішення наступних завдань:
1. Досягнення мінімально можливої вЂ‹вЂ‹справедливої вЂ‹вЂ‹податкового навантаження, тобто податковий тягар НЕ має стати перешкодою економічному зростанню, що особливо стосується сфери надання послуг. Таке зниження ефективно лише за умови проведення інших інституційних і структурних перетворень. З метою уникнення дефіциту державних фінансових ресурсів зниження податкового навантаження повинно здійснюватися тільки за умови відносного скорочення бюджетних витрат.
2. Удосконалення системи розподілу податкових доходів між усіма рівнями бюджетної системи.
3. Удосконалення існуючої системи справляння окремих податків. Від того, наскільки досконалою буде система, що дозволяє визначити об'єкт оподаткування, податкову базу, податкову ставку, порядок обчислення і сплати податку в чому залежить ступінь врахування інтересів платника податків у податкових відносинах. Така проблема повинна торкнутися питання спрощення податкової системи, зменшення кількості податків, орієнтації на податки, стимулюючі мотивацію до зростання прибутку й особистих доходів, відмова від тіньової діяльності.
4. Поліпшення системи податкового контролю та зміна системи податкової відповідальності. Те є поліпшення контрольних функцій, зведення до мінімуму заходів поточного контролю, зосередження контролю на ключових сферах, виключення дублювання контрольних повноважень.
Вимагає вдосконалення і система податкової відповідальності, так як судовий порядок стягнення санкцій приводить до величезного обсягу судових справ. Часто розгляд справи в суді перетворюється на просту формальність, яка, однак, призводить до додатковим державним витратам. Тому планується чітко розподілити компетенцію щодо притягнення до податкової відповідальності. Можливо, судові розгляди будуть необхідні тільки для тих випадків, коли платник податків не згоден з рішенням податкового органу та відмовляється від сплати санкцій.
Найбільш важливі реформи податкової системи були реалізовані в програмі 2000-2002 року. Тоді були застосовані такі заходи:
-Відміна неефективних В«оборотнихВ» податків;
-Істотне зниження оподаткування фонду оплати праці за рахунок введення пропорційної шкали і зниження соціальних відрахувань;
-Новий режим і зниження ставки податку на прибуток;
-Введення податку на видобуток корисних копалин, що стало важливим кроком в напрямку вилучення в дохід держави частини природної ренти, що утворюється у користувачів надр;
-Реформування системи оподаткування малого бізнесу;
-Відміна податку з продажів та податку на купівлю іноземної валюти.
Ця масштабна програма була проведена в дуже короткі для світової практики терміни. В«Наслідком цих заходів стало більш рівномірний розподіл податкового навантаження на всіх платників податків, зміна в позитивну сторону структури надходжень, поліпшення адмі...
