унки доходів і витрат закриваються, а їх сальдо відноситься на рахунок прибутків і збитків звітного року.
Віднесення сум доходів і витрат на рахунки другого порядку проводиться згідно зі схемою аналітичного обліку доходів і витрат, передбаченої в Правилах ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, від 18 червня 1997 №61. Суми за одиничним операціями, які не можуть бути віднесені на конкретну статтю, відображаються у відповідних підрозділах за статтями Інші доходи і витрати raquo ;. В аналітичному обліку по кожній статті відкривається окремий особовий рахунок за видами доходів і витрат.
Можуть відкриватися додаткові рахунки на розсуд кредитної організації.
1.2 Витрати комерційних банків та їх спрямування
Витрата - це використання грошових коштів на виробничу і не виробничу діяльність. Угруповання витрат банку здійснюється аналогічно угрупованню доходів, для того щоб можна було оцінити фінансовий результатами і рівень прибутковості по кожному з напрямків діяльності банку. Зазвичай витрати комерційного банку класифікують наступному чином:
Операційні витрати:
Процентні витрати.
Комісійні витрати.
Витрати за операціями на фінансових ринках.
інші операційні витрати.
Витрати по забезпеченню функціонування діяльності банку.
Інші витрати.
Операційні витрати. Витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням банківських операцій, називають операційними. Їх можна також назвати прямими або змінними витратами, так як на відміну від інших витрат їх величина безпосередньо залежить від обсягу здійснюваних банком операцій.
Оскільки банківська діяльність володіє значною специфікою, структура витрат у комерційного банку інша, ніж у виробничого підприємства. У банку немає великих затратних коштів на сировину і матеріали, порівняно невеликі витрати на експлуатацію та обслуговування основних засобів і навіть витрати на оплату праці займають скромну частку в загальній сумі видатків комерційного банку. Структура банківських витрат швидше нагадує структуру витрат торгово-посреднеческого підприємства. Адже для того щоб отримувати доходи від розміщення коштів, банку необхідно ці кошти залучити. Хоча якась частина кредитних та інших вкладень може здійснюватися за рахунок власних коштів банку, основну масу кредитних ресурсів формують залучені кошти. А за них, як правило потрібно платити. У зв'язку з цим найбільшу частину витрат звичайного комерційного банку становлять витрати на залучення коштів, а точніше, плата ха їх використання. Так як ця плата зазвичай здійснюється у формі відсотків, ці витрати прийнято називати процентними.
У універсального комерційного банку, який активно займається кредитною діяльністю, частка процентних витрат може становити близько 70% всіх його витрат. Однак цей показник індивідуальний для кожного конкретного банку. Величина процентних витрат і їхня частка в загальній масі витрат істотно залежить від структури пасивів банку, а саме від частки в них платних зобов'язань. Найбільш дорогими для банків є, як правило вклади населення і міжбанківські кредити. Відносно великі відсотки банки виплачують також по депозитах юридичних осіб та випущеними борговими зобов'язаннями. Найдешевшими для банку вважаються кошти на розрахункових і поточних рахунках юридичних осіб, а так само на рахунках до запитання фізичних осіб. Чим більше частка цих коштів у структурі зобов'язань банку, тим менше величина і частка процентних витрат і тим більше прибуток банку.
Зростання частки процентних витрат банку серед загального їх обсягу, як правило, свідчить або про несприятливий стан кон'юнктури ринків, на яких банк набуває кредитні ресурси, або про погіршення конкурентної позиції банку на цих ринках. Нормальним вважається зростання процентних витрат, коли він супроводжується адекватним зростанням процентних доходів. Ідеально для банку, коли зростання процентних доходів випереджає зростання процентних витрат або коли в умовах зниження процентних ставок плата за залучення коштів знижується швидше, ніж дохід від їх розміщення.
Процентні витрати відіграють вирішальну роль у кредитній та інвестиційній діяльності банку. Діяльність банку з надання клієнтам послуг не кредитного характеру пов'язана, головним чином, з витратами по оплаті послуг посередницьких організацій. Звичайно плата за їхні послуги стягується у формі комісії від суми операції, що здійснюється, тому дана група витрат отримала назву комісійних. Хоча комісійні витрати зазвичай становлять не значну частку в загальній масі витрат, вони значною мірою впливают...
