ь на ціни і рівень прибутковості не кредитних послуг банку, таких, як розрахункові, конверсійні, гарантійні, депозитарні.
В окрему групу зазвичай виділяють витрати за операціями на фінансових ринках. На цих ринках банк отримує доходи від реалізації певних цінностей. До витрат ж відносяться витрати на придбання цих цінностей. Так, при покупці купонних облігацій банку доводиться сплачувати накопичений купонний дохід. Бескупонние цінні папери звичайно купуються з дисконтом, який також відноситься на витрати. У разі погіршення кон'юнктури фінансових ринків банк може нести значні витрати в результаті переоцінки цінних паперів, іноземної валюти та іншого майна. Існують і інші витрати, також не посередньо пов'язані з конкретними банківськими операціями. Це такі витрати, як різні податки з обороту, поштові та телеграфні витрати по платежах клієнтів. Ці витрати називають іншими операційними витратами.
Витрати по забезпеченню діяльності банку. До цієї групи відносять витрати, які пов'язані із забезпеченням функціонування банку, але не можуть бути прямо віднесені на конкретну операцію. В економічній теорії їх називають непрямими, або умовно-постійними, витратами. У невеликих і середніх за розміром активів банках сума цих витрат буває порівнянна з сумою операційних витрат. У великих банків з великими обсягами залучених і розміщених ресурсів витрати по забезпеченню діяльності банку розчиняються в масі операційних витрат і можуть становити 10-12% загальної суми видатків.
Кожен банк по-своєму, з різним ступенем деталізації класифікує ці витрати в залежності від обраної системи бюджетування. Приміром, у складі витрат по забезпеченню діяльності банку можна виділити наступні статті:
Витрати на персонал.
Витрати на будинки та приміщення.
Витрати по оснащенню робочих місць.
Витрати на рекламу та стимулювання збуту.
Витрати на інформаційне забезпечення діяльності банку.
Витрати на зв'язок і телекомунікації.
Транспортні витрати.
Інші витрати по забезпеченню діяльності банку.
Витрати по забезпеченню діяльності банку можна також підрозділити за різними критеріями на наступні групи:
Поточні витрати та витрати капітального характеру.
Продуктивні і не продуктивні витрати.
Витрати, зараховують на витрати, і витрати, що здійснюються з чистого прибутку.
Нормовані і не нормовані витрати.
В умовах економічної кризи та інфляції зазвичай відбувається швидке зростання адміністративно-управлінських витрат, головним чином заробітної плати, при недостатньому зростанні прибутку. Банку необхідно стежити, що б вироблені витрати, зумовлені банківською діяльністю, окупалися у встановлені терміни, а витрати не продуктивного характеру забезпечувалися відповідному приростом доходів.
Інші витрати. За аналогією з доходами до категорії інших витрат відносять випадкові витрати, викликані непередбаченими обставинами. Інакше їх можна назвати витратами на покриття ризиків у діяльності банку. Ці витрати або не включаються до кошторису витрат банку, або в кошторисі передбачається певна сума на непередбачені витрати виходячи з рівня, що склався за попередні періоди. Інші витрати не є бажаним елементом витрат, їх виникнення найчастіше пов'язане з помилками або навмисними порушеннями співробітниками банку договорів і законодавство, прорахунками в кредитної політики банку, недоліками в управлінні кредитною організацією.
До інших витрат відноситься:
Штрафи, пені, неустойки сплачені.
Витрати минулих років, виявлені у звітному періоді.
Витрати з реалізації майна банку.
Витрати по списанню нестач, розкрадання готівки, матеріальних цінностей, монетам.
Витрати по списанню дебіторської заборгованості.
Витрати, пов'язані зі списанням повному обсязі амортизованих основних засобів.
Витрати, пов'язані зі списанням заборгованості за кредитами, за відсутності коштів резервів і резервного фонду.
Витрати, пов'язані з виплатою сум за претензіями клієнтів.
Судові витрати і витрати по арбітражним справах, пов'язаних з діяльністю банку.
Щоб уникнути істотного зростання інших витрат банки повинні направляти певні кошти на створення резервів для покриття сумнівних і збиткових операцій, а також формувати резервний фонд. Це дозволить уникнути збитків у разі виникненні серйозних ризиків.
Відповідно до чин...
