істити перелік регістрів синтетичного обліку, характерних для кожної форми рахівництва. Крім того, даний розділ методики повинен містити зразки регістрів синтетичного обліку опис принципів їх заповнення та взаємозв'язку з іншими регістрами.
В даний час на російських підприємствах застосовують такі основні форми обліку:
- журнально-ордерну;
- меморіально-ордерну;
- автоматизовану.
Слід зазначити, що велика кількість підприємств, де тільки частина бухгалтерського обліку комп'ютеризована, синтезують журнально-ордерну або меморіально-ордерну форму обліку з автоматизованою. p> Облік кредитів при меморіально-ордерній формі рахівництва ведеться в меморіальному ордері, якому присвоюють певний номер, а при журнально-ордерній формі рахівництва - у журналі-ордері № 4.
Якщо бухгалтерський облік на підприємстві повністю комп'ютеризований, то в програмі, за допомогою якої обробляються первинні дані, передбачений, як правило, великий перелік самих різноманітних форм. У бухгалтерських програмах найбільш часто зустрічаються такі форми:
- журнал-ордер по рахунку;
- картка за рахунком;
- аналіз рахунку;
- обороти по рахунку на певну дату.
Бухгалтерська звітність , в якій знаходить відображення облік кредитів і позик, повинна включати: офіційну бухгалтерську звітність за ф. № 1, ф. № 2, ф. № 3, ф. № +4, ф. № 5, розрахунки по податками і платежами; розрахунки, надані в державні соціальні позабюджетні фонди, та інші форми звітності.
Банківські кредити знаходять відображення в бухгалтерському балансі, звіті про рух грошових коштів, додатку до бухгалтерського балансу.
1.1.2. Типова кореспонденція рахунків за операціями з кредитами і позиками.
В обліковій політику підприємства представлено опис альтернативних облікових рішень, вибір яких наданий економічному суб'єкту.
Альтернативним обліковими рішенням з обліку банківських кредитів в даному випадку може бути спосіб нарахування та обліку відсотків за отриманими кредитами.
При першому способі проценти за користування банківським кредитом відображаються в обліку підприємства в міру оплати і відображаються наступній бухгалтерської записом:
Дебет рахунку 20 (26, 99)
Кредит рахунку 51 (52) - на суму нарахованих та сплачених відсотків. p> Другий спосіб полягає в тому, що відсотки за користування банківським кредитом нараховуються. У бухгалтерському обліку при цьому роблять запис:
Дебет рахунку 20 (26,99)/Кредит рахунку 66 (67) - на суму нарахованих відсотків;
Дебет рахунку 66 (67)/Кредит рахунку 51 (52) - на суму сплачених відсотків. p> У випадках, коли на підприємстві використовують другий спосіб обліку банківських відсотків, нараховані відсотки обліковуються окремо від кредитів.
1.2.Теоретіческіе основи аудиту кредитів і позик
Перелік основної нормативної документації регулюючої облік кредитів і позик:
13. Цивільний кодекс РФ, частина друга. p> 14. ПБО 15/2001 В«Облік позик та кредитів і витрат з їх обслуговуванню В»затверджено наказом Мінфіну РФ від 02.08.2001г. № 60н.
15. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організацій. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000г. № 60н
16. Податковий кодекс РФ. Частина 2 від 05.08.02г. № 118-ФЗ. p> 17. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ. Податковий кодекс РФ (НК РФ) частину 2 від 05.08.2000 N 117-ФЗ
1.2.1. Основні положення організації аудиту кредитів і позик.
Лист про аудиторський завданні готується аудитором згідно МСА 210, а також російському федеральному правилом (стандарту). Листа-зобов'язання повинно передувати офіційне звернення офіційне звернення економічного суб'єкта, що містить прохання про проведення аудиту.
Лист-зобов'язання, яке направляється аудитором виконавчому органу потенційного клієнта до укладення договору, є офіційною згодою аудиторської організації на проведення аудиту фінансової звітності економічного суб'єкта. Воно має забезпечити однозначне тлумачення сторонами умов майбутнього договору, визначення взаємних прав, зобов'язань і відповідальності аудиторської організації та економічного суб'єкта.
У стандарті дані обов'язкові вказівки, що стосуються умов аудиторської перевірки, зобов'язань аудиторської організації та економічного суб'єкта, а також вказано, які додаткові відомості повинні включатися до лист-зобов'язання.
Встановлено, що для разових угод між аудиторською організацією та економічним суб'єктом лист-зобов'язання є офертою, тобто офіційною пропозицією до угоди, передбаченим нормами Цивільного кодексу Російської Федерації.
Міжнародний стандарт аудиту МСА 310, а також російські правила аудиторської діяльності вим...
