ася зміна розміру і складу фінансових вкладень на підприємстві (надання та повернення позик, здійснення внеску до статутного капіталу тощо) Аудитор виробляє взаємну звірку документів, якими оформлялося рух фінансових вкладень: договори, акти приймання-передачі, цінні папери, сертифікати цінних паперів та ін Аудитору слід звернути увагу на відповідність документів чинному законодавству і на наявність всіх необхідних реквізитів, а також правильність вироблених арифметичних розрахунків, правильність формування вартості цінних паперів.
Аудитору слід підтвердити відповідність методу оцінки собівартості цінних паперів, вживаного при їх списанні (вибутті), методу, зафіксованому в обліковій політиці підприємства. Для цього вивчаються аналітичні дані до рахунку 58, що відображають кількість і собівартість придбаних та реалізованих (вибулих) цінних паперів. Необхідно перевірити правильність відображення в обліку фактичної собівартості цінних паперів і фінансових результатів при їх реалізації.
Аудитору слід встановити правильність формування, використання та обліку резервів під знецінення цінних паперів, що відображаються на рахунку 59 "Резерви під знецінення вкладень у цінні папери".
Особлива увага повинна бути приділена перевірці надання підприємством позик іншим юридичним яйцям. Перевіряючи правильність відображення в обліку доходів за операціями з фінансовими вкладеннями, аудитор повинен звернути увагу на повноту і своєчасність виконання облікових записів. При відображенні доходів в обліку повинен застосовуватися принцип "нарахування".
Аудитор повинен оцінити якість проведених на підприємстві інвентаризацій фінансових вкладень. Аудитору доцільно самостійно провести таку інвентаризацію по окремих емітентах. Якщо результати інвентаризацій, проведених аудитором і співробітниками підприємства, збігаються, то можна зробити висновок про якісну інвентаризації фінансових вкладень.
Особливу увагу аудитор повинен приділити нетиповим операціями. До даних операцій відносяться операції, що передбачають нетипові умови (нестандартні ціни, порядок розрахунків тощо); операції, здійснені без видимої логічного причини; операції, зміст яких відрізняється від форми; операції, оброблені незвичайним чином; інші операції, які відрізняються від зазвичай проводяться організацією операцій з цінними паперами.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Сатурн" ніяких фінансових вкладень не має.
11. Особливості обліку, аналізу та аудиту фондів, резервів і фінансових результатів підприємства
В
Крім статутного капіталу до складу власного капіталу включаються резервний і додатковий капітал, нерозподілений прибуток і цільове фінансування.
Резервний капітал створюють в обов'язковому порядку акціонерні суспільства і спільні організації відповідно до чинного законодавством.
Акціонерні товариства зобов'язані створювати резервний фонд у розмірі не менше 5% статутного капіталу. Резервний фонд формується шляхом щорічних відрахувань. Розмір щорічних відрахувань передбачається статутом суспільства, але не може бути менше 5% чистого прибутку до досягнення розмірі, встановленого статутом товариства.
Для отримання інформації про наявність та рух резервного капіталу використовують рахунок 82 "Резервний капітал".
Відрахування до резервного капіталу відображаються проведенням: Д 84 - До 82. p> Використання резервного капіталу відображається за дебетом рахунка 82 "Резервний капітал" і кредитом рахунків - споживачів резервного капіталу.
При використанні резервного капіталу на покриття збитків суспільства дебетують рахунок 82 і кредитують рахунок 84 "Нерозподілений прибуток".
Організації, що створюють резервний капітал за своїм розсуд, можуть його використовувати на різні цілі, в тому числі:
на покриття збитків від господарської діяльності (кредитують рахунок 84);
виплату доходів по облігаціях і дивідендів по акціях в разі відсутності прибутку (кредитують рахунки 70,75);
збільшення статутного капіталу (кредитують рахунок 80);
покриття різних непередбачених витрат (кредитують рахунки витрат).
До цільовому фінансуванню відносять кошти, одержувані організацією на строго визначені цілі: науково-дослідні роботи, підготовку кадрів, утримання дитячих установ та ін
Джерелами цільового фінансування є асигнування з державного, регіонального та місцевого бюджету; внески батьків; кошти, надходять від інших організацій; кошти фондів спеціального призначення та ін
Кошти цільового фінансування витрачаються відповідно до затверджених кошторисів. Використання зазначених коштів не за призначенням забороняється.
Для обліку коштів цільового призначення використовують пасивний рахунок 86 "Цільове фінансування". Надходження коштів відображають за кредиту даного рахунку, а витрачання - за дебетом. Аналітичний облік за рахунком 86 ведуть за п...
