У 4
Наказ відповідає встановленим вимогам
2
Чи створені умови, що забезпечують збереження фінансових вкладень та інформації про них? /Td>
Цінні папери зберігаються в касі, доступ до їх оформлення і документації обмежений
Уз
Умови, що забезпечують збереження цінних паперів задовільні
3
проводяться інвентаризації фінансових вкладень? /Td>
Проводяться тільки в кінці року
У 2
Необхідно провести суцільну інвентаризацію
4
Який порядок санкціонування операцій з фінансовими вкладеннями? /Td>
Рішення приймаються радою директорів, оформляються розпорядженнями
Уз
Внутрішній контроль задовільний. Уточнити терміни виконання
5
проводяться перевірки повноти і своєчасності відображення в обліку фінансових вкладень? /Td>
Здійснюється вибірковий контроль
У 2
Ризик контролю високий. Провести суцільну перевірку
Б. Система обліку
6
Проведена чи класифікація фінансових вкладень на відповідні групи? /Td>
Так (на довгострокові і короткострокові, далі по видах)
Уз
Проаналізувати правильність класифікації
7
Чи визначені склад і порядок формування первісної вартості фінансових вкладень за їх видами? /Td>
Чи не визначені
У2
Можливі помилки при оцінці фінансових вкладень
8
Організовано чи ефективний аналітичний облік фінансових вкладень? /Td>
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових вкладень
Уз
Проаналізувати дані аналітичного обліку по регістрах
9
розроблені схеми відображення на рахунках фінансових вкладень? /Td>
Визначено тільки робочий план рахунків, схем немає
У 1
Висока ймовірність помилок в кореспонденції рахунків
10
Чи формуються резерви під знецінення цінних паперів? /Td>
Так, відповідно до облікової політики
Уз
Уточнити правильність формування резервів
11
З якою періодичністю звіряються дані аналітичного і
синтетичного обліку фінансових вкладень?
і т.д. /Td>
Щокварталу
Уз
Ймовірність помилок у періодичної звітності невисока
В
Примітка : У 1 - низький рівень У 2 - Нижче середнього рівня, У 3 - середній рівень, У 4 - високий рівень.
Якщо така оцінка виявиться нижче початкової, то необхідно скорегувати обсяг і порядок проведення інших аудиторських процедур.
Аудитор визначає для себе об'єкти підвищеної уваги при плануванні контрольних процедур і уточнює аудиторський ризик.
У ході аудиторської перевірки фінансових вкладень використовуються наступні аудиторські процедури:
перевірка вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках;
аналітичні процедури (зіставлення сальдо по рахунках за різні періоди, зіставлення показників бухгалтерської звітності з кошторисними (плановими) показниками, оцінка співвідношень між різними статтями звітності і зіставлення їх з даними попередніх періодів, зіставлення фінансової інформації та нефінансової);
перевірка (тестування) коштів внутрішнього контролю.
Застосовуються такі способи отримання аудиторських доказів:
перерахунок;
інвентаризація;
перевірка дотримання правил обліку окремих господарських операцій та складання звітності;
підтвердження;
перевірка документів.
На наступному етапі аудитор, розглядає господарські операції, в результаті яких відбул...
