шт. Але при цьому ще необхідно врахувати той факт, що вироблено продукції у 2004 році менше більше, а вдалося реалізувати майже всю вироблену продукцію.
При цьому збільшилася і зона безпеки з 2,9% до 7,4%. Визначимо вплив різних факторів на зміну зони безпеки.
Для факторного аналізу зони безпеки можна використовувати наступну модель:
.
Послідовно замінюючи базовий рівень кожної складової цієї формули на фактичний, способом ланцюгової підстановки визначимо зміна зони безпеки за рахунок обсягу продажів, суми постійних витрат, ціни виробу, питомих змінних витрат. Запишемо спочатку беззбиткові обсяги при зміні кожного фактора в окремо.
шт.
шт.
шт.
шт.
Тоді;
;
;
;
;
У цілому зона безпеки збільшилася на 4,5%, у тому числі за рахунок зміни:
;
В В
.
Балансова ув'язка: 7,4-2,9 = -28,8 +25,9 +14,8-7,4
4,5 = 4, 5
Таким чином, зона безпеки збільшилася на 4,5%. А саме, за рахунок зниження обсягу на 8 шт. вона зменшилася на 28,8%, за рахунок скорочення постійних витрат на 4837,81 тис. р.. збільшилася на 25,9%. За рахунок збільшення змінних витрат на 61,4 тис. р.. на одиницю, вона збільшилася на 14,8%. А в результаті підвищення ціни вироби на 113 тис. р.., зона безпеки зменшилася на 7,4%. Так як фактори, які підвищили зону безпеки, надали більш сильне, ніж фактори, що знизили її, то в цілому відбулося збільшення зони безпеки. Що є позитивною тенденцією.
Важливим етапом є визначення терміну окупності постійних витрат періоду.
В В
Таким чином, це означає, що в 2003 році постійні витрати окупилися за 11,8 місяці, а решта 0,2 місяця підприємство отримувало прибуток. У 2004 році вони окупилися за 11 місяць, значить, прибуток підприємство отримувало всього 1 місяця.
За допомогою маржинального аналізу, методика якого базується на вивченні співвідношення між трьома групами найважливіших економічних показників: витратами, обсягом реалізації продукції та прибутком, - і прогнозування величини кожного з цих показників при заданому значенні інших.
У результаті даного аналізу можна зробити висновок, що показники діяльності підприємства за реалізації куттера ВК125 погіршилися порівняно з 2003 роком. Зменшилася сума прибутку, й виходила підприємством, збільшилися постійні та змінні витрати, збільшився термін окупності постійних витрат і знизилася зона безпеку. Всі ці тенденції характеризує діяльність В«ВМЗВ» з негативного боку.
На відміну від показників по куттера ВК125, показники діяльності підприємства по станції управління в динаміці виглядають значно краще. Збільшився прибуток, була реалізована майже вся виготовлена ​​продукція, знизилися витрати, збільшився термін окупності постійних витрат, а отже підприємство стало довше отримувати прибуток. Також позитивним фактором є збільшення зони безпеки. Але не зважаючи навіть на поліпшен...
