2 «Розрахунки з покупцями і замовниками» облік, на якому ведеться в розрізі субрахунків: 62.01 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 62.02 «Розрахунки за авансами одержаними».
Аналітичний облік за рахунком ведеться за покупцям і замовникам і основи розрахунків (договір).
Штрафи, пені та неустойки, визнані боржником або щодо яких отримано рішення суду про їх стягнення, відносяться на фінансові результати і до їх отримання або сплати відображаються в бухгалтерському балансі одержувача і платника відповідно за рахунком 76.02 «Розрахунки за претензіями ».
Дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються по кажзвону зобов'язанню на підставі: даних проведеної інвентаризації, письмового обгрунтування або наказу (розпорядження) керівника організації і відносяться відповідно на фінансові результати діяльності організації із зменшенням податкової бази по податку на прибуток.
Організація створює резерв по сумнівних боргах за правилами, встановленими п. 70 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації № 34н, в розмірі, що не перевищує 10% від виручки звітного (податкового) періоду. Резерв утворюється тільки в тих випадках, коли за оцінкою організації реально існує ймовірність повної або часткової несплати сумнівної заборгованості. Якщо з однією особою укладено кілька договорів, то сумнівна заборгованість оцінюється за кажзвону договором.
У разі якщо на звітну дату в організації мається впевненість в отриманні протягом 12 місяців після звітної дати повної оплати якоїсь конкретної простроченої дебіторської заборгованості, не забезпеченої гарантіями, то вона може не створювати резерв по даному боргу , і не розглядати його як сумнівний борг. Оцінка ймовірності погашення боргу проводиться з урахуванням перспективи платоспроможності боржника на найближчий рік. Резерв не нараховується по простроченої заборгованості тих контрагентів, платоспроможність яких не викликає сумнівів.
Кореспонденція рахунків з відображення в обліку резерву по сумнівних боргах приведена в табл. 22.
Таблиця 22 - Бухгалтерські записи з відображення в обліку резерву по сумнівних боргах ТОВ «Зелений дзвін»
Зміст операцііПервічние документиСумма, тис. руб.Корреспонденція счетовДебетКредітСоздан резерв по сумнівних долгамУчетная політика, наказ керівника, інв - 17, розрахунок суми резерву по сумнівних долгам700, 0091.263Спісани незатребувані борги, раніше визнані організацією сумнівними (з вичерпаним терміном позовної давності, у стягненні яких відмовлено сузвон, у зв'язку з ліквідаціей.Акти списання дебіторської та кредиторської задолженності569, 006360 (76) Приєднані невикористані суми резервів по сумнівних боргах до прибутку звітного періоду, наступного за періозвон створення резервов.Бухгалтерская довідка-расчет131, 006391.1
Резерв сумнівних боргів є оціночним і не відображається окремим рядком у пасиві бухгалтерського балансу. Розмір дебіторської заборгованості показується в активі балансу за мінусом створеного резерву (п. 35 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»).
Товариство веде облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами згідно з Планом рахунків та Інструкції щодо його з...
