обслуговування і погашення позик, виплати дивідендів, податкових та інших виплат) грошових коштів. Усі надходження і платежі відображаються в "Плані руху грошових коштів" в періоди часу, відповідні фактичним датам здійснення цих платежів, тобто з урахуванням часу затримки оплати за реалізовану продукцію або послуги, часу затримки платежів за постачання матеріалів і комплектуючих виробів, умов реалізації продукції (в кредит, з авансовим платежем), а також умов формування виробничих запасів. Залишок коштів на рахунку (баланс готівки) використовується підприємством для виплат, на забезпечення виробничої діяльності наступних періодів, інвестицій, погашення позик, виплати податків і приватне споживання. Таким чином, "План грошових потоків", заснований на методі "Кеш-Флоу", демонструє рух грошових коштів і відображає діяльність підприємства в динаміці від періоду до періоду.
1 Надходження від збуту продукції
2 Прямі виробничі витрати
3 Витрати на відрядну зарплату
4 Надходження від інших видів діяльності
5 Виплати на інші види діяльності
6 Операційні (загальні) витрати
7 Податки
8 = 1-2-3 +4-5-6-7 Кеш-Флоу від виробничої діяльності
9 Витрати на придбання активів
10 Інші витрати підготовчого періоду
11 Надходження від реалізації активів
12 = 11-10-9 Кеш-Флоу від інвестиційної діяльності
13 Власна (Акціонерний) капітал
14 Позиковий капітал
15 Виплати в погашення позик
16 Виплати відсотків за позиками
17 Банківські вклади
18 Доходи за банківськими вкладами
19 Виплати дивідендів
20 = 13 +14-15-16-17 +18-19 Кеш-Флоу від фінансової діяльності
21 = 22 (для предше. періоду) Баланс коштів на початок періоду
22 = 8 +12 +20 +21 Баланс грошових коштів на кінець періоду
У формі "План прибутків і збитків" показуються розрахункові величини прибутку або доходів від продажів, Кеш-Флоу відображає фактичні надходження виручки від продажів. На відміну від "Плану прибутків і збитків", який відображає тільки операційну діяльність підприємства, демонструючи її ефективність з точки зору покриття виробничих витрат доходами від виробленої продукції і послуг, "План руху грошових коштів" містить два додаткових розділу: "Кеш-Флоу" від інвестиційної діяльності "та" Кеш-Флоу від фінансової діяльності ", з яких можна з'ясувати обсяги і терміни інвестицій, форми фінансування підприємства. Що стосується витрат, то в "Плані прибутків і збитків" відображаються витрати, що списуються за період, у той час, як в "Кеш-Флоу" - фактична оплата цих витрат. В "Плані прибутків і збитків "відображається амортизація активів, але так як амортизація не являє собою грошове зобов'язання, вона не включається до "Кеш-Флоу". І навпаки, погашення кредиту не є витратою і тому не включається до "Плані прибутків і збитків". Однак воно являє собою грошове зобов'язання і включається до "...
