ятливих умов для національного підприємництва виступає основною причиною змін у сфері оподаткування.
Правильно організована податкова система повинна відповідати таким основним принципам:
податкове законодавство має бути стабільно;
взаємовідносини платників податків і держави повинні носити правовий характер;
тягар податкового тягаря повинна рівномірно розподілятися між категоріями платників податків і всередині цих категорій;
стягуються податки повинні бути відповідні доходами платників податків;
способи і час справляння податків повинні бути зручні для платника податків;
принцип недискримінації, тобто рівність платників податків перед законом;
витрати по збору податків повинні бути мінімальні;
принцип нейтральності оподаткування відношенні форм і методів економічної діяльності;
принцип доступності та відкритості інформації з оподаткування;
принцип дотримання податкової таємниці.
Розглянемо коротко зміст цих основних принципів.
Під стабільністю податкового законодавства розуміється незмінність норм і правил, що регулюють сферу податкових взаємовідносин. Відповідно до цього принципу зміни до законодавства про податки не повинні вноситися протягом фінансового року, а правила, що дають пільги і преференції, не повинні змінюватися (скасовуватися) до того терміну, який спочатку був встановлений законодавцем. Не менше значення має і стабільність податкового законодавства протягом ряду років, тобто реформи і зміни істотного характеру не можуть проводитися щороку. Всіма великими інвесторами в світі нестабільність податкового законодавства розглядається як підстава для віднесення країни (або території) до зон, що не сприятливим для інвестування і підприємництва.
Перегляд норм податкового законодавства у всіх розвинених країнах здійснюється у відповідності з діючими процедурами за твердженням законів. У більшості країн зміна норм податкового права неможливо не тільки в поточному фінансовому році, але і в році прийдешньому. У всіх країнах діють норми, відповідно до яких обов'язково повинен існувати тривалий період між моментом прийняття будь-яких податкових змін і моментом набрання ними чинності.
Правовий характер взаємовідносин держави і платників податків може існувати тільки в країнах, де неможливо видання актів правового характеру у сфері оподаткування окремими державними установами. У правовій державі всі взаємовідносини платників податків і держави можуть регулюватися тільки законами.
Уряд має право лише пропонувати якісь зміни, але силу закону ці зміни можуть приймати лише після їх затвердження вищим законодавчим органом. Принцип правових взаємовідносин передбачає також взаємну відповідальність сторін у сфері податкового права.
Порушення принципу правового характеру взаємовідносин платників податків і держави виражаються в податковому свавілля влади і можуть проявлятися як на рівні актів центральних органів виконавчої влади, так і на рівні правотворчості органів місцевого самоврядування.
Принцип розподілу ваги податкового тягаря не є жорстким при побудові податкової системи, але його недотримання або часті грубі порушення призводять до такого ва...
