и покупцеві цих товарів відповідну суму ПДВ. При реалізації товарів продавець зобов'язаний у 5-денний термін з дня відвантаження товару виставити покупцеві рахунок-фактуру. Рахунок-фактура є підставою для прийняття пред'явлених сум ПДВ до відрахування або відшкодуванню.
При сплаті ПДВ важливе значення мають податкові відрахування, на які платник податків має право зменшити загальну суму сплачуваного ПДВ.
Сума ПДВ обчислюється за підсумками кожного податкового періоду як загальна сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо за ставками 18, 10 і 0%, зменшена на суму податкових відрахувань:
ПДВ=(НБ (а) X 0,18 + НБ (б) х 0,1 + НБ (с) х 0) - НВ,
де ПДВ - сума податку, що підлягає до сплати; НБ (а) - податкова база, до якої застосовується ставка 18%;
НБ (б) - податкова база, до якої застосовується ставка 10%;
НБ (с) - податкова база, до якої застосовується ставка 0%;
НВ - податкові відрахування.
Фактично сума ПДВ є різницею між сумою ПДВ, сплаченою платнику податків покупцями його товарів, і сумою ПДВ, сплаченою раніше самим платником податків постачальникам різного роду товарів.
Якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму ПДВ, обчисленого за всіма операціями платника податків, то отримана різниця повинна бути відшкодована (зарахована, повернута) платнику податку, а сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, за підсумками цього податкового періоду приймається рівною нулю.
Обов'язок щодо обчислення, утримання та перерахування ПДВ в окремих випадках покладається на податкових агентів. Так, обов'язок щодо утримання та сплати ПДВ іноземними особами, не перебувають на обліку в російських податкових органах, як платників податків покладається на податкових агентів, у якості яких виступають організації та індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку в податкових органах та набувають на території РФ товари ( роботи, послуги) в іноземних осіб.
Платник податків зобов'язаний вести окремий облік операцій у разі, якщо їм здійснюються операції, підлягають оподаткуванню, та операції, що звільняються від оподаткування.
. 10 Податок на майно організацій
Податок на майно організацій відноситься до регіональних податків, встановлюється і вводиться в дію відповідно до НК РФ і законами суб'єктів РФ. Законодавчі органи суб'єктів РФ, встановлюючи податок, визначають податкову ставку в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, форму звітності з податку, податкові пільги.
Платниками податків визнаються російські організації та іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва чи мають у власності нерухоме майно на території, континентальному шельфі або у виключній економічній зоні РФ.
Податок на майно не платять організації, що працюють за спрощеною системою оподаткування, платники єдиного податку на поставлений дохід, єдиний сільськогосподарський податок. Також податок не сплачують з вартості майна, використовуваного в діяльності, передбаченої угодами про розподіл продукції.
Російська організація визнається платником податку з дня внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб.
Іноземна організація визнається платником податку з урахуванням положень міжнародних договорів РФ в наступних випадках:
вона здійснює діяльність у РФ, приводить до утворення постійного представництва;
вона має в РФ на праві власності об'єкт нерухомого майна; при цьому вона не здійснює діяльності в РФ, або об'єкт нерухомості, яким вона володіє, не відноситься до діяльності, здійснюваної через постійне представництво іноземної організації в РФ;
вона здійснює діяльність у РФ, приводить до утворення постійного представництва, і має в РФ, на континентальному шельфі та у виключній економічній зоні РФ об'єкт нерухомості, що належить їй на праві власності.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів.
Майно, що підлягає оподаткуванню, має володіти такими ознаками:
майно має бути рухомим або нерухомим;
майно має визнаватися об'єктом основних засобів відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку.
