вані за єдиною схемою: найменування, мета процедури; кошти, необхідні для її виконання; техніка виконання процедури; оформлення результатів.
Процедури забезпечені класифікаційними номерами, що дозволяють робити посилання на них у програмі аудиторської перевірки у конкретного клієнта. Класифікаційний номер містить назву розділу бухгалтерського обліку і три знаки. Будується за серійно-порядкової системі: перший знак - номер порушення за класифікацією (Виділено сім порушень порядку ведення касових операцій); другий знак - номер різновиди порушення (від 1 до 4); третій знак - порядковий номер процедури для виявлення даного порушення.
Можливий набір аудиторських процедур:
• Для виявлення прямого розкрадання грошових коштів, що не замаскованого ніякими діями, застосовується процедура:
В«Каса 1.1.1 В»- інвентаризації касової готівки. p> • Для виявлення розкрадання грошових коштів, замаскованого розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших співробітників підприємства, застосовні процедури:
В«Каса 1.2.1 В»- перевірки наявності на прибуткових і видаткових касових ордерах підпису головного бухгалтера або уповноваженої особи;
В«Каса 1.2.2 В»- перевірки наявності на видаткових касових документах підписів керівника підприємства або уповноваженої особи;
В«Каса 1.2.3 В»- перевірки наявності на видаткових касових документах розписок одержувачів грошей;
В«Каса 1.2.4 В»- усне опитування осіб, які отримали гроші за видатковими касовими ордерами, але не підтвердили цей факт своєї розпискою.
• Для виявлення випадків неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум і, зокрема, неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум з банку застосо-вуються процедури:
В«Каса 2.1.1 В»- перевірки чекової книжки (книжок) підприємства на повноту;
В«Каса 2.1.2 В»- перевірки повноти оприбуткування коштів у касу підприємства, отриманих з банку за чеком.
• Для виявлення випадків неоприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах, застосовуються процедури:
В«Каса 2.2.1 В»- перевірки своєчасності розрахунків співробітників підприємства по витрат на відрядження;
В«Каса 2.2.2 В»- перевірки своєчасності розрахунків співробітників за коштами, виданими на господарські потреби;
В«Каса 2.2.3 В»- перевірки відповідності прибуткових касових ордерів записам у журналі реєстрації прибуткових касових ордерів;
В«Каса 2.2.4 В»- перевірки одночасності оформлення касових ордерів та руху грошей по них.
• Для виявлення випадків неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум від різних юридичних осіб за довіреностями застосовуються процедури:
В«Каса 2.3.1 В»- перевірки журналу (журналів) обліку виданих довіреностей;
В«Каса 2.3.2 В»- перевірка правильності оприбуткування сум за дорученнями. p> • Для виявлення зайвого списання грошей по касі шляхом повторного використання одних і тих же документів застосовуються процедури:
В«Каса 3.1.1 В»- перевірки повноти первинних прибуткових касових документів, прикладених до звіту касира;
В«Каса 3.1.2 В»- перевірки повноти первинних видаткових касових документів, прикладених до звіту касира;
В«Каса 3.1.3 В»- перевірка правильності та своєчасності гасіння додатків. p> • Для виявлення зайвого списання грошей по касі неправильним підрахунком підсумків в касових документах і касових звітах застосовуються процедури:
В«Каса 3,2.1 В»- перевірки збігу вхідного залишку по касі на кожен день з кінцевим залишком по касі за попередній день,
В«Каса 3.2.2 В»- перевірки підсумків касових звітів. p> • Для виявлення зайвого списання грошей по касі без підстав або за підробленими документам застосовуються процедури:
В«Каса 3.3.1 В»- перевірки збігу видаткових касових ордерів з інформацією про них, міститься в журналі реєстрації видаткових касових ордерів;
В«Каса 3.3.2 В»- перевірки доброякісності первинних документів;
В«Каса 3.3.3 В»- перевірки обгрунтованості включення осіб в розрахунково-платіжні відомості. p> • Для виявлення зайвого списання грошей по касі шляхом підробки в законно оформлених документах із збільшенням сум списань застосовуються процедури:
В«Каса 3.4.1 В»- перевірки повноти реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей в журналі реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей;
В«Каса 3.4.2 В»- перевірки відповідності даних аналітичного-і синтетичного обліку за розрахунками з персоналом.
• Для виявлення випадків присвоєння сум, законно нарахованих різним особам і організаціям, зокрема, депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами, застосовують процедури:
В«Каса 4.1.1 В»- перевірки відповідності платіжних (розрахунково-платіжних відомостей) реєстрами депонованих сум;
В«Каса 4.1.2 В»-...
