перевірки повноти та своєчасності здачі в банк депонованих сум;
В«Каса 4.1.3 В»- перевірки повноти оприбуткування депонованих сум на розрахунковий рахунок в банку;
В«Каса 4.1.4 В»- перевірки відповідності виписаних видаткових касових ордерів журналу реєстрації депонентів;
В«Каса 4.1.5 В»- перевірки відповідності даних синтетичного та аналітичного обліку грошових сум.
• Для виявлення випадків присвоєння сум, належних іншим підприємствам:
В«Каса 4.2.1 В»- перевірки достовірності доручень від інших підприємств на отримання грошей.
• Для виявлення випадків розрахунків сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину, з іншими юридичними особами та підприємцями, діючими без утворення юридичної особи, застосовують процедури:
В«Каса 5.1.1 В»- перевірки здійснення розрахунків готівкою з іншими юридичними особами сумами, що перевищують встановлену граничну величину;
В«Каса 5.1.2 В»- перевірки дотримання встановленого банком ліміту залишку каси;
В«Каса 5.2.1 В»- перевірки дотримання підприємством граничних сум розрахунків між юридичними особами готівкою грошовими коштами, які надходять до каси.
• Для виявлення випадків розрахунків з населенням готівкою грошовими коштами за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги із застосуванням ЕККА застосовуються процедури:
В«Каса 6.1.1 В»- перевірки правильності ведення книг касира-операціоніста;
В«Каса 6.1.2 В»- перевірки повноти оприбуткування в касу підприємства виручки контрольно-касових машин;
В«Каса 6.2.1 В»- перевірки своєчасності постановки на облік контрольно-касових машин в податковому органі;
В«Каса 6.2.2 В»- перевірки своєчасності зняття з обліку в податковому органі контрольно-касових машин.
• Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку виявляється за допомогою процедури:
В«Каса 7.1.1 В»- перевірки відповідності контирування, проставленою на первинних касових документах, записам у журналі-ордері № 1 В«КасаВ».
У умовах автоматизованого складання звіту касира і ведення касової книги необхідність у проведенні багатьох із зазначених процедур відпадає.
3.2. Помилки, виявлені за підсумками перевірки каси і касових операції в МУПО В«Їдальня № 8В»
Основні порушення касових операцій у МУПО В«Їдальня № 8В»:
1. Пряме розкрадання грошових коштів касиром Похилько О.А.
1.1. Нічим не замасковане. p> 1.2. Замасковане неоформленими документами і розписками. p> 2. Неоприбуткування і привласнення надійшли грошових сум
2.1. З банку. p> 2.2. Від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах. p> 2.3. Від різних юридичних осіб за довіреностями. p> 3. Зайве списання грошей по касі
3.1. Повторне використання одних і тих же документів. p> 3.2. Неправильний підрахунок підсумків в касових документах і звітах. p> 3.3. Списання сум без підстав або за підробленими документами. p> 3.4. Підробка в законно оформлених документах із збільшенням сум списань. p> 4. Присвоєння сум, законно нарахованих різним особам та організаціям
4.1. Присвоєння депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підстав.
4.2. Присвоєння сум, належних іншим підприємствам. p> 5. Розрахунки сумами готівкових грошових коштів, що перевищують граничну величину
5.1. З іншими юридичними особами та підприємцями, діючими без утворення юридичної особи.
5.2. Вступниками в касу підприємства, що перевіряється. 6. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги
6.1. Без застосування контрольно-касових машин. p> 6.2. Без реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах. p> 7. Некоректне відображення касових операцій у регістрах синтетичного обліку.
Висновок
Склад первинних касових документів, з одного боку, дуже вузьке - це прибуткові та видаткові касові ордери, касова книга. З іншого боку, касові операції пов'язані практично з усіма іншими розділами обліку, наприклад, з реалізацією, розрахунками з підзвітними особами, з постачальниками і т. д. Отже, при перевірці необхідно зіставити касові документи з іншими.
Перш ніж приступити до суцільної перевірки касових операцій, аудитор повинен спланувати цю перевірку, так як В«суцільнаВ» перевірка не означає, що один за іншим будуть переглянуті всі касові документи. Ці документи можуть проглядатися неодноразово, але кожного разу аудитор виконує зовсім певну процедуру, спрямовану на виявлення одного з можливих порушень. Кожна процедура має своє призначення, переслідує певну мета, а її результати необхідно оформити у вигляді спеціальної таблиці.
Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур.
Всі процедури побудовані за єдиною схемою: найменування, мета ...
