ік
=КС Ч Сим/100 - де Ним рік - податок на майно за рік , руб .; КС - кадастрова вартості об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня року, що є податковим періодом , руб .; - сума авансових платежів з податку на майно, обчислених протягом податкового періоду, руб.
У відношенні об'єктів нерухомого майна, податкова база щодо яких визначається як кадастрова вартість, податкова ставка не може перевищувати наступних значень:
· для міста федерального значення Москви: в 2014 році - 1,5 відсотка, в 2015 році - 1,7 відсотка, в 2016 році і наступні роки - 2 відсотки;
· для інших суб'єктів Російської Федерації: у 2014 році - 1,0 відсотка, в 2015 році - 1,5 відсотка, в 2016 році і наступні роки - 2 відсотки.
Суб'єкти РФ можуть встановлювати диференційовані податкові ставки залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
У відношенні залізничних колій загального користування, магістральних трубопроводів, ліній енергопередачі, а також споруд, які є невід'ємною технологічною частиною зазначених об'єктів, податкові ставки не можуть перевищувати в 2013 році 0,4 відсотка, у 2014 році - 0 , 7 відсотка, в 2015 році - 1,0 відсотка, в 2016 році - 1,3 відсотка, в 2017 році - 1,6 відсотка, в 2018 році - 1,9 відсотка. Перелік майна, яке відноситься до зазначених об'єктів, затверджується Урядом Російської Федерації.
У разі якщо податкові ставки не визначені законами суб'єктів Російської Федерації, оподаткування проводиться за податковим ставками, зазначеними у НК РФ.
Податок на майно і авансові платежі з податку на майно сплачуються платниками податків у порядку і в строки, встановлені законами суб'єктів РФ.
У податкові органи платниками податків за своїм місцезнаходженням, місцезнаходженням кожного свого відокремленого підрозділу та за місцезнаходженням нерухомого майна подаються:
· податкові розрахунки за авансовими платежами з податку на майно - не пізніше 30 днів з дати закінчення відповідного звітного періоду;
· податкові декларації з податку на майно - не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Якщо в суб'єкті РФ весь податок на майно зараховується в регіональний бюджет, то по нерухомості, що знаходиться в різних муніципальних утвореннях представляється одна декларація і податок сплачується одним платежем за всі об'єкти. Якщо податок сплачується в різні муніципальні освіти, то звітувати треба по кожному об'єкту нерухомості окремо.
З 1 січня 2010 року, згідно зі змінами до п. 1 ст. 373 НК РФ, платниками податку на майно є лише ті організації, які мають на своєму балансі оподатковувані даним податком основні засоби. Організаціям не має на балансі основних засобів більше не потрібно представляти нульові декларації з податку на майно, оскільки подача декларацій - це обов'язок платників податків.
Облік податку на майно ведеться на рахунку 68 Розрахунки по податках і зборах, субрахунок Розрахунки з податку на майно.
Податок на майно включається до складу витрат організації (Д сч.26,44, К сч.68 їм). При розрахунку податку на прибуток даний податок також включається до складу інших витрат.
Розглянемо приклад розрахунку податку на майно за перший квартал поточного року.
В організації станом на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04 звітного року були наступні залишки по рахунках бухгалтерського обліку, включених в податкову базу по податку на майно (крім об'єктів нерухомого майна, податок за якими вважається виходячи з кадастрової вартості та рухомого майна, поставленого на облік з 1 січня 2013 г.):
Рахунки бухгалтерського учетаОтчетние дані на: 1.01.1.02.1.03.1.04.Основние засоби за залишковою вартістю (01 + 03 - 02) 11 00 010 70 010 40 010 10 001 Основні засоби 12 00 012 00 012 00 012 00 002 Амортизація основних засобів 1 0001 3001 6001 900Стоімость майна, пов'язаного із здійсненням спільної діяльності і з довірчим управлінням ---- Всього 11000 10 70010 40010 100Средняя вартість оподатковуваного податком майна за звітний період - 42200/4=10550 Вартість пільгованого майна, - всього ----Середня вартість пільгованого майна за звітний період ---- Разом оподатковуваний база (середня вартість оподатковуваного податком майна за звітний період за вирахуванням середньої вартості пільгованого майна) 10550
Середня вартість майна за перший квартал розраховується наступним чином: (11000 + 10700 + 10400 + 10100)/4=10550 руб.;
Податок на май...
