500 руб. ПДВ і, не поставивши до відома платника податків, зарахувала зазначену суму переплати в рахунок майбутніх податкових платежів. Чи правомірні дії податкового органу?
Другий варіант. АТ подало заяву на повернення вказаної суми переплати. Чи можливе повернення, якщо у АТ є недоїмка з податку на прибуток у розмірі 1500 руб. Якщо так, то в якому розмірі?
Чи зобов'язані податкові органи здійснити повернення, якщо має місце переплата до крайового бюджету й недоїмка у федеральний бюджет?
Відповідь.
Відповідно до ст.78 НК РФ сума надміру сплаченого податку підлягає заліку в рахунок майбутніх платежів платника податків з цього або іншим податкам, погашення недоїмки або поверненню платнику податків. Податковий орган зобов'язаний повідомити платнику податків про кожен став відомим податковому органу факт надмірної сплати податку і суму надміру сплаченого податку не пізніше одного місяця з дня виявлення такого факту.
Податковий орган відносно АТ «ТВК» неправомірно провів самостійно залік переплати в сумі 2500 рублів ПДВ у рахунок майбутніх платежів, не поставивши до відома платника податків.
Податковий орган, встановивши факт зайвого стягнення податку, зобов'язаний повідомити про це платнику податків не пізніше одного місяця з дня встановлення цього факту
АТ подало заяву на повернення 2500 рублів. Повернення можливе за письмовою заявою платника податків. Але так як у АТ є недоїмка з податку на прибуток у розмірі 1500 рублів, то податковий орган у першу чергу повинен провести залік зазначеної суми в рахунок погашення недоїмки, а потім повернути залишкову суму 1000 рублів на розрахунковий рахунок даному платникові податків.
Згідно ст. 78 НК РФ повернення суми надміру сплаченого податку проводиться за рахунок коштів бюджету (позабюджетного фонду), в який сталася переплата, протягом одного місяця з дня подання заяви про повернення. Повернення надміру сплаченого податку за наявності недоїмки проводиться після заліку в рахунок погашення недоїмки, але тільки з одного бюджету, в який сталася переплата. Тому податковий орган вправі здійснити повернення переплати з податку крайового бюджету, хоча у платника податків є недоїмка у федеральний бюджет.
перевірка ревізія фінансовий контроль
Завдання № 2
Зробити повний нормативно - юридичний аналіз всіх дій учасників правовідносин; підтвердити законність або незаконність рішень посадових осіб; знайти не менш 10 порушень податкового законодавства.
Лютий 2002 начальник відділу виїзних податкових перевірок інспекції МНС по Кіровському районі м Красноярська прийняв рішення про проведення виїзної податкової перевірки на ТОВ «Сибіряк» та його філії, що знаходяться в Центральному районі м Красноярська. Предметом перевірки - правомірність обчислення, утримання та сплати податку на доходи фізичних осіб за період з 1 січня 1998 року по 31 грудня 1999 включно.
Через десять днів після прийняття рішення перевіряюча група податкових інспекторів прибула на ТОВ і, пред'явивши вищевказане рішення, зажадало допустити їх на територію підприємства для проведення податкової перевірки. Працівники АТ деякий час відмовилися пропустити інспекторів на територію, мотивуючи це тим, що, по-перше, контролери пред'явили не всі необхідні документи; по-друге, півроку тому на підприємстві вже проводилася податкова перевірка з податку на доходи фізичних осіб за період з 1 січня 2000 року по 31 2 000 року включно. Керівник перевіряє групи попередив: якщо такі неправомірні дії будуть продовжуватися, він вправі негайно винести рішення про притягнення ТОВ до відповідальності за статтею 124 НК і накласти штраф у розмірі до 60 мінімальних розмірів оплати праці.
У ході перевірки проводилися огляд території, витребування та виїмка документів, про що були складені відповідні протоколи. У своїх зауваженнях до протоколів платник податків зазначив таке: при огляді складських приміщень вироблялася відеозапис, що не передбачено НК і тому незаконна; виїмка проведена в нічний час; в якості понятих використовувалися посадові особи податкових органів; вилучена ділова переписка підприємства та інші матеріали, не пов'язані з оподаткуванням.
травня 2002 перевірка була закінчена, її предмет і терміни зафіксовані довідкою. Через півроку після складанні довідки за результатами перевірки було складено акт, в якому вказані факти численних податкових правопорушень в частині сплати податку на доходи фізичних осіб. Платник податків з актом ознайомлений не був. На наступний день після складання акту податкової перевірки податкова інспекція звернулася до районного суду з позовною заявою про стягнення з АТ «Сібвосток» податкових санкцій...
