перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку і т.д.
На етапі підготовки висновку про достовірність бухгалтерської звітності аудиторська організація зобов'язана узагальнити і оцінити висновки, зроблені на основі отриманих даних. При цьому слід виходити з критеріїв дотримання нормативних вимог при підготовці економічним суб'єктом бухгалтерської звітності та її відповідності тим даними, якими володіє аудиторська організація про діяльність економічного суб'єкта. Аудиторська організація оцінює виявлення викривлення бухгалтерської звітності та їх вплив на достовірність показників бухгалтерської звітності і зміст аудиторського висновку. Виявлені в процесі аудиту факти перекручувань бухгалтерської звітності слід детально відобразити в робочій документації. Аудиторський висновок має містити чітко висловлену думку про ступінь достовірності бухгалтерської звітності економічного суб'єкта.
Інформаційною базою аудиту розрахунків із підзвітними особами є первинні документи, організаційна документація, регістри обліку та бухгалтерська звітність.
Аудиторська перевірка розглянута за пропозицією Подільського В.І. і включає три етапи: етапу підготовки і планування, етап збору аудиторських доказів і завершальний етап.
При проведенні перевірки аудиторської організації необхідно використовувати нормативні документи: Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 402-ФЗ, Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 307-ФЗ, Положення з бухгалтерського обліку, План рахунків бухгалтерського обліку, Документи аудируемого особи.
2. Аудит розрахунків із підзвітними особами
2.1 Підготовча діяльність, послідовність і зміст окремих етапів аудиторської перевірки
Підготовча діяльність на початку перевірки передбачає отримання аудитором матеріалів звітності з господарської діяльності, з'ясування напрямки і масштабу роботи, проведення розмови з адміністрацією і персоналом бухгалтерії, отримання необхідної інформації з банків, податкової служби та інших організацій, з якими клієнт має ділову связь.
У результаті попереднього ознайомлення аудитор робить висновок про ступінь ділової бездоганності імені клієнта й приймає рішення про проведення аудиторської перевірки чи відмови від неї.
Після прийняття рішення про проведення аудиторської перевірки, перед початком основний перевірки розрахунків із підзвітними особами аудитор має становити приблизну програму вивчення документів в залежності від стану даного розділу обліку на підприємстві. Для збору інформації при складанні програми аудиторської перевірки розрахунків із підзвітними особами можна використовувати запитальник (таблиця 2.1).
Таблиця 2.1. Запитальник для збору інформації при складанні програми аудиторської перевірки розрахунків з підзвітними особами
№ п/пВопросВаріант ответаІнформація або документ, який слід запросітьНазначаемая аудиторська процедураНомер вивода1Імеется чи є на підприємстві список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські нуждиНет 1ДаСпісок осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські нуждиПроц. 1.1.12Видаются нові аванси особам, які не відзвітували за раніше отриманими під звіт суммамНет 2ДаЖурнал-ордер № 7Проц. 1.1.23Оформляются Чи письмові розпорядження керівника підприємства по направленні працівників у командіровкіНет 3ДаПісьменние розпорядження руководітеляПроц. 2.1.24Облагаются прибутковим податком добові понад норми, що відшкодовуються за рішенням керівника предпріятіяНет 4ДаПріказ керівника про возмещенііПроц. 2.2.15Організован Чи аналітичний облік витрат на відрядження в межах і понад норм для цілей налогообложеніяНет 5Да Проц. 2.1.46Імеются Чи є затверджені керівником підприємства кошторису представницьких расходовНет 6ДаПісьменное розпорядження руководітеляПроц. 4.1.17Організован Чи аналітичний облік представницьких витрат у межах і понад норм для цілей налогообложеніяНет 7ДА Проц. 4.1.28Проізводітся Чи розрахунок сум, належних працівникові на командіровкіНет 8Да
За результатами опитування відповідальних працівників проверяемого підприємства з вищезгаданому запитальника аудитор може зробити такі висновки:
1. Внутрішній контроль за витрачанням і використанням грошових коштів з каси підприємства ослаблений відсутністю для підприємства встановленого наказом керівника кола осіб, яким можуть бути видані гроші на господарські потреби.
2. В порушення п. 11 Порядку ведення касових операцій у РФ (Затверджено Рішенням Ради Директорів Центрального Банку Росії від 22 вересня 1993 № 40) особам, які не відзвітували за раніше отримані підзвітні суми, видаються нові аванси.
. Наказ...
