йСреднійНізкійІмеется Чи в організації служба внутрішнього контроляда? Чи є окремі посади комірника і грузчіканет? Чи укладені договори про матеріальну відповідальність з матеріально-відповідальними ліцаміда? Відбито чи в обліковій політиці метод оцінки товарів? Чи ведеться на складі роздільний облік товарів за різними видами діяльності (опт і роздріб)? Чи ведеться кількісно-сумовий облік товарів на складахнет? Чи проводиться обов'язкова інвентаризація товаровнет? Чи проводиться раптова інвентаризація товаровнет? Звіряються дані бухгалтерського обліку товарів з даними складського учетанет? Чи ведеться облік договорів з покупателяміда? Обгрунтування цін і термінів продажу продукції за договорами? Зіставлення кількості відвантаженої продукції з даними рахунків-фактур? Дотримання графіку документообігу з обліку продажу продукції?
Максимально можливий бал - 13.
/13 * 100%=23,08%
На сьогоднішній день приймається шкала для оцінки, розроблена Санкт-Петербурзької компанією Гориславців і Ко :
Від 60% - ефективна;
Від 40-60% - середня;
Менше 40% - неефективна.
У організації неефективна оцінка системи внутрішнього контролю. Дуже великі проблеми з інвентаризацією готової продукції, зіставленням документів. Така неясність не дозволяє зробити точних рішень. У бухгалтерському обліку дані відображені невірно, але дуже дивно, що звітність складається і здається вчасно. При складання плану і програми перевірки, цього поставиться особливу увагу.
Можливо, керівник організації не приділяє точного контролю своїй фірмі і це безпосередньо може призвести до банкрутства.
Суттєвість - це властивість інформації впливати на економічні рішення користувачів.
Суттєвість в аудиті служить для оцінки виявлених у ході перевірки спотворень. Унаслідок того, що викривлення характеризуються як числовим значенням, так і змістом. Суттєвість в аудиті має два аспекти: кількісний і якісний.
? Кількісний рівень суттєвості дозволяє оцінити характер виявлених спотворень і є предметом професійного судження аудитора.
? Якісний критерій суттєвості - це максимальний розмір спотворення, починаючи з якого користувач бухгалтерської звітності не в змозі робити на її основі правильні висновки. Підходи до визначення суттєвості в аудиті містить федеральний стандарт № 4. Однак стандарт не містить методик для визначення суттєвості. На практиці найчастіше приймають методику, описану в аудиторському правилі, яке діяло до 2002 року.
Таблиця 2.3
Розрахунок рівня суттєвості ТОВ ??laquo; Кондакова amp; Ко
Найменування базового показателяЗначеніе базового показателяУровень суттєвості,% Рівень суттєвості, рубЧістая прібиль26365132Виручка від продаж4410288Валюта баланса64602129Собственний капітал527410527Общіе затрати5713 +2114
(132 + 88 + 129 + 527 + 114)/5=198- 88; Max - 527
Найменше значення відрізняється від середнього на:
облік аудит продукція відвантаження
(88-198)/195=- 0,56=56%
Найбільше - на:
(527-198)/198=1,66=166%
Спотворення понад 30%
Нове середньоарифметичне:
(132 + 129 + 114)/3=125
Отриману величину допустимо округлити до 150 і використовувати даний показник в якості значення рівня суттєвості.
(150-125)/125=0,2=20% - в межах 20%
Максимальний розмір спотворення по досліджуваним даними не повинен перевищувати 150.
При розрахунку рівня суттєвості за статтями звітності, візьмемо приклад розрахунку виручки від продажів.
УС по ст.отч. =ЕУС * Знач. Ст. Отч./Валюта балансу,
де
УС - рівень суттєвості;
ЕУС - єдиний рівень суттєвості.
УС по ст.отч. =150 * 4410/6460=102,40
Аудиторський ризик - це ймовірність вираження аудитором помилкової думки, коли в бухгалтерській звітності містяться суттєві викривлення.
Аудиторський ризик - добуток двох компонентів:
. Ризик суттєвого викривлення - це ймовірність того, що бухгалтерська звітність аудируемого особи містить суттєві викривлення. Ризик суттєвого викривлення являє собою добуток двох компонентів:
· Невід'ємний ризик - схильність звітност...
