езважаючи на те, що більша частина інформації, яку аудитор отримує шляхом запитів, може бути отримана від керівництва аудируемого особи і тих, хто відповідає за складання бухгалтерської звітності, запити, спрямовані співробітникам аудируемого особи, зокрема виробничому персоналу з різними функціями, можуть бути корисними у забезпеченні аудитора різними точками зору при виявленні ризиків суттєвого викривлення інформації. Для того щоб адекватно інтерпретувати сенс інформації, отриманої в ході аудиту, аудитор повинен продумати питання про те, які саме документи слід отримати і наскільки вони необхідні для поповнення його знань про діяльність економічного суб'єкта.
Основними методами отримання знань про діяльність економічного суб'єкта є:
. вивчення загальноекономічних умов діяльності економічного суб'єкта (наприклад, національна економічна політика, система оподаткування та митного контролю, встановлення лімітів та квот);
. аналіз регіональних особливостей, що впливають на діяльність економічного суб'єкта (наприклад, географічне положення, економічні та податкові умови регіону);
. облік галузевих особливостей сфери діяльності економічного суб'єкта;
. знайомство з організацією і технологією виробництва;
. збір інформації про персонал економічного суб'єкта, асортименті продукції, що випускається, застосовуваних методах ведення бухгалтерського обліку (форма, облікова політика, ступінь автоматизації);
. збір інформації про структуру власного капіталу, аналіз розміщення і котирувань акцій;
. збір інформації про організаційну та виробничої структурах; проведеної маркетинговій політиці; основних постачальників і покупців;
. облік наявності і взаємин з філіями та дочірніми (залежними) товариствами та методів консолідації фінансової звітності, порядку розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні організації;
. збір інформації про юридичних та фінансових зобов'язаннях економічного суб'єкта (має важливе значення на етапі планування при визначенні рівня суттєвості та розрахунку внутрішньогосподарського ризику);
. знайомство з організацією системи внутрішнього контролю.
Також аудитор може отримати знання про діяльність аудируемой організації з таких джерел:
офіційні публікації в юридичних виданнях, професійних, галузевих і регіональних журналах і монографіях;
статистичні дані, офіційні звіти економічних суб'єктів, банківські звіти;
нормативні та законодавчі акти, що регламентують діяльність економічного суб'єкта;
установчі документи, протоколи зборів ради директорів і акціонерів, контракти та договори, бухгалтерська звітність минулих періодів, плани і бюджети, положення про бухгалтерію, облікову політику, документообіг; робочий план рахунків і проводок; схема організаційної та виробничої структур;
огляд цехів, складів і служб економічного суб'єкта, а також опитування персоналу, безпосередньо не пов'язаного зі сферою обліку;
ідентифікація філій і структурних підрозділів, виділених на окремий баланс; господарських операцій, методів обліку та оподаткування в них;
результати роботи із залученими фахівцями - експертами;
матеріали податкових перевірок і судових процесів.
Аналітичні процедури можуть допомогти виявити незвичайні операції або події, а також показники, коефіцієнти і тенденції, які можуть свідчити про можливі проблеми, що мають значення для фінансової (бухгалтерської) звітності та аудиту.
При виконанні аналітичних процедур в якості процедур оцінки ризиків аудитор приблизно оцінює показники очікуваних результатів діяльності і ймовірні співвідношення. У разі якщо зіставлення цих показників очікуваних результатів діяльності з врахованими сумами або коефіцієнтами, розрахованими на основі врахованих сум, призводить до незвичайних або несподіваним співвідношенням, аудитор враховує ці результати при виявленні ризиків суттєвого викривлення інформації.
У загальному вигляді програма аудиту фінансових результатів представлена ??в табл. 1.4.2.:
Таблиця 1.4.2. Загальний вигляд програми аудиту фінансових результатів
№Об'ект аудітаДокументиМетод аудіта1.Аудіт порядку формування фінансових результатов1.1.Аналіз облікової політики в частині елементів, що впливають на процес формування фінансових результатів організацііУчетная політікаІзученіе положень облікової політики, що відповідають положенням з бухгалтерського учету.1.2.Проверка правильності організації обл...
